Autor: Miguel Collado Di Franco<\/p>\n
Fecha: 12 de mayo del 2021<\/p>\n
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Cuando se habla de impuestos, pocas veces se trata un punto fundamental: la incidencia real de los tributos. Se habla de pagar impuestos. Y por pagar, el tema se limita a qui\u00e9n realiza el pago del impuesto al gobierno: el contribuyente o sujeto pasivo. Sin embargo, en el debate local existen escasas referencias de qui\u00e9nes son las personas a las cu\u00e1les les impactan los impuestos; es decir, sobre qui\u00e9nes inciden estos.<\/p>\n
En realidad, los impuestos impactan los ingresos de todos los ciudadanos; no solo de quienes efect\u00faan el acto, la acci\u00f3n, de pagarlos. En tal sentido, la pregunta relevante para el an\u00e1lisis de las subidas o creaciones de nuevos tributos deber\u00eda ser: \u201c\u00bfQui\u00e9nes sufren las reducciones de riqueza que generan los impuestos?\u201d.<\/p>\n
Un impuesto sobre la renta, por ejemplo, crea dos opciones fundamentales en las empresas: i) aumentar los precios de los bienes producidos o, ii) impactar la compensaci\u00f3n a los trabajadores. Ambas medidas tratan de mantener la rentabilidad que ha sido erosionada por el impuesto.<\/p>\n
Es preciso tener en cuenta es que para el capital es m\u00e1s f\u00e1cil tratar de moverse a otra actividad en busca de mantener su rendimiento. Es decir, los due\u00f1os del capital tratan de buscar un retorno mayor en otro pa\u00eds o jurisdicci\u00f3n; o en una actividad que no est\u00e9 gravada, por eso no es de sorprender la cantidad de exenciones o exoneraciones impositivas que surgen en sistemas complejos y de altas impositivas. En cambio, los trabajadores no pueden moverse de igual forma; por tanto, son los m\u00e1s perjudicados en t\u00e9rminos relativos.<\/p>\n
Con la opci\u00f3n primera, la del aumento de precios, el consumidor pagar\u00e1 una parte del impuesto. Este aumento tendr\u00e1 un efecto sobre el volumen vendido ya que el comprador obtendr\u00e1 menos cantidad de bienes por el precio que pagaba antes.<\/p>\n
La reducci\u00f3n relativa en la demanda, comparada con la que existir\u00eda en ausencia del impuesto o menores tasas, tendr\u00e1 un impacto m\u00e1s amplio. El impuesto perjudicar\u00e1 a quienes participan en los procesos productivos relacionados.<\/p>\n
En este punto es importante se\u00f1alar que el impuesto perjudicar\u00e1 a consumidores como a productores. Aclaramos que productor es un concepto amplio. En la producci\u00f3n intervienen maquinarias, insumos, terrenos y capital. Y el elemento fundamental: los trabajadores que proporcionan sus capacidades para ser empleadas en el proceso productivo. El conjunto de todos estos elementos, en los distintos procesos productivos, es lo que solemos conocer como productores.<\/p>\n
En consecuencia, menor producci\u00f3n que la que existir\u00eda en ausencia del impuesto, o menores tasas, incide sobre el conjunto de productores, en el sentido en que los acabamos de definir. Tal es el caso de proveedores de insumos, de maquinarias, de servicios de almacenamiento, de transporte o de financiamiento, y de empleo.<\/p>\n
Es decir, la generaci\u00f3n de ingresos, el empleo, el ahorro y la inversi\u00f3n son impactados por el sistema impositivo. Es evidente que los impuestos crean distorsiones dentro de las econom\u00edas. Al igual que es importante tener siempre presente que por este motivo impactan el desarrollo econ\u00f3mico. Los impuestos no son neutros; crean distorsiones dentro de la econom\u00eda.<\/p>\n
Es cierto que, por la competencia internacional en el mercado de bienes, no siempre es posible realizar un incremento en el precio del bien. Ante esa posibilidad real, \u00bfpor qu\u00e9 v\u00eda se har\u00e1 el ajuste para poder seguir obteniendo el mismo retorno del capital? Por el eslab\u00f3n m\u00e1s d\u00e9bil: el salario del trabajador.<\/p>\n
Tal como expresamos anteriormente, el capital puede moverse m\u00e1s f\u00e1cilmente que el trabajo. E incluso, una realidad palpable a diario en pa\u00edses con sistemas impositivos onerosos como el dominicano es el incentivo a la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n. Estas acciones son incentivadas por impuestos de tasas altas y complejidad para su cumplimiento. El trabajador no tiene esta alternativa. Solo puede recibir un salario menor ya sea dentro de la formalidad o dentro de la informalidad, tambi\u00e9n promovida por el sistema impositivo.<\/p>\n
Al final del d\u00eda, en sus roles de consumidores, emprendedores, propietarios, trabajadores, ahorrantes e inversionistas, son los ciudadanos quienes terminan con menor poder adquisitivo ante los incrementos de tasas impositivas o la creaci\u00f3n de nuevos tributos. \u00bfY qu\u00e9 sucede con las recaudaciones? Las mismas distorsiones creadas por los impuestos erosionan las bases imponibles. En poco tiempo salen a flote las distorsiones impositivas.<\/p>\n
En consecuencia, permanecen los desequilibrios fiscales que se pretenden ajustar v\u00eda impuestos. En poco tiempo, probablemente tan pronto como en uno o dos a\u00f1os, se repite la historia y se aplican otros esquemas impositivos. Tal vez mediante la v\u00eda administrativa o se recurre a nuevas legislaciones.<\/p>\n
Es decir, nuevos parches; porque la reforma basada en nuevos impuestos y tasas m\u00e1s altas se enfrent\u00f3 con la realidad. Y el endeudamiento p\u00fablico, que se pretend\u00eda reducir, contin\u00faa en el tiempo como el mecanismo que siempre ser\u00e1: impuestos diferidos que deben pagar los ciudadanos.<\/p>\n
Lo explicado lo hemos vivido en Rep\u00fablica Dominicana y la evidencia internacional tambi\u00e9n avala la realidad descrita.<\/p>\n
La alternativa viable y permanente en el tiempo, es la creaci\u00f3n de un sistema simple de tasas m\u00e1s bajas y bases m\u00e1s amplias. Esa es la forma de promover el crecimiento, facilitar a la administraci\u00f3n tributaria su trabajo y, lo m\u00e1s importante, no penalizar a la generalidad de la ciudadan\u00eda, que es la que sufre la incidencia de los impuestos.<\/p>\n