{"id":18071,"date":"2012-08-30T19:44:51","date_gmt":"2012-08-30T19:44:51","guid":{"rendered":"https:\/\/crees.org.do\/impuestos-distorsionadores-y-que-incrementan-costos\/"},"modified":"2021-08-10T21:39:39","modified_gmt":"2021-08-10T21:39:39","slug":"impuestos-distorsionadores-y-que-incrementan-costos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/crees.org.do\/?p=18071","title":{"rendered":"Impuestos Distorsionadores y que Incrementan Costos"},"content":{"rendered":"

Autor: <\/span>Miguel Collado Di Franco<\/span><\/span><\/span><\/p>\n

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En Rep\u00fablica Dominicana hemos tenido nueve modificaciones a las leyes impositivas en los \u00faltimos once a\u00f1os que han implicado incremento en la carga tributaria. Estas modificaciones han sido llamadas reformas, pero s\u00f3lo han demostrado que fueron medidas tendentes a incrementar las recaudaciones por medio de aumentos en las tasas de impuestos existentes o por la creaci\u00f3n de nuevas figuras impositivas. Con el s\u00f3lo inter\u00e9s de incrementar los ingresos del fisco, muchas de las modificaciones realizadas no consideraron, en sentido general, los efectos sobre los agentes econ\u00f3micos y en las actividades realizadas por los mismos. Los ciudadanos toman decisiones econ\u00f3micas bajo el esquema institucional derivado del sistema tributario en que tienen que operar, por consiguiente, cuando se introducen modificaciones, si las mismas no tienen el cuenta los efectos secundarios que pueden producir, son susceptibles de introducir distorsiones con repercusiones negativas para la econom\u00eda.<\/span><\/span><\/p>\n

Algunos de los impuestos que veremos a continuaci\u00f3n fueron introducidos en esas modificaciones mencionadas, otros datan de antes. Pero todos tienen en com\u00fan que, de alguna forma u otra, afectan la toma de decisiones de los agentes econ\u00f3micos afectando las decisiones de inversi\u00f3n y de creaci\u00f3n de empleos productivos, su capacidad para poder disminuir el riesgo y proteger sus inversiones, as\u00ed como sus decisiones de realizar transacciones en la informalidad.<\/span><\/span><\/p>\n

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Impuesto sobre los Activos<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

El impuesto sobre los activos que se aplica en la actualidad a las personas jur\u00eddicas y a las empresas de un \u00fanico due\u00f1o tiene la finalidad de ser, en la pr\u00e1ctica, un impuesto m\u00ednimo. Este impuesto debe ser pagado por las empresas independientemente de si presentan p\u00e9rdidas en sus operaciones. El efecto distorsionador que tiene es que penaliza a quienes realizan inversiones de capital en la econom\u00eda adem\u00e1s de que puede profundizar los ciclos econ\u00f3micos de las empresas y de la econom\u00eda en general.<\/span><\/span><\/p>\n

Si una empresa particular pasara por un per\u00edodo de menores ganancias o, incluso, llegara a presentar p\u00e9rdidas, la misma dispondr\u00eda de menos capital de trabajo  para poder realizar los ajustes necesarios para revertir la situaci\u00f3n por la que est\u00e1 pasando. Es decir, el pago de este impuesto empeorar\u00eda la posici\u00f3n de la empresa para poder hacer frente a sus problemas financieros. En el caso de que la empresa necesitara realizar una inversi\u00f3n de capital adquiriendo m\u00e1s activos como, por ejemplo, maquinarias m\u00e1s modernas que le permitieran incrementar su producci\u00f3n y sus ingresos por ventas, requerir\u00e1 presupuestar capital de trabajo adicional para poder pagar el impuesto m\u00ednimo.<\/span><\/span><\/p>\n

El requerimiento adicional de capital de trabajo del ejemplo aplica para cualquier empresario que planee realizar una inversi\u00f3n. Todo plan de negocios que conlleve m\u00e1s activos debe incluir el impuesto adicional, lo que de entrada hace m\u00e1s caro realizar negocios en Rep\u00fablica Dominicana. Y el contrasentido es mayor si tenemos en cuenta que lo que contribuye a elevar los niveles de productividad de los agentes econ\u00f3micos de un determinado pa\u00eds es el nivel de capital con que puedan contar. S\u00f3lo en la medida en que el factor trabajo cuenta con m\u00e1s capital (activos) puede obtener un mayor retorno (salarios). Esa es la clave principal del desarrollo.<\/span><\/span><\/p>\n

El caso de las empresas vistas de manera aislada se complica m\u00e1s cuando pensamos en el conjunto de las mismas. En el caso de que la econom\u00eda estuviera pasando por una etapa contractiva dentro del ciclo econ\u00f3mico, el mismo se profundizar\u00eda a\u00fan m\u00e1s como consecuencia del impuesto de 1% sobre los activos. Una contracci\u00f3n de la actividad econ\u00f3mica de un pa\u00eds tiene como consecuencia menos ingresos para las empresas y, por consiguiente, menores beneficios, o p\u00e9rdidas. Bajo este escenario, un impuesto de este tipo contribuir\u00eda a agravar la posici\u00f3n financiera de las empresas profundizando el ciclo econ\u00f3mico para toda la econom\u00eda. Esto es, menos empleos y p\u00e9rdidas de riqueza para el conjunto de los individuos.<\/span><\/span><\/p>\n

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Impuesto a los Activos Financieros Productivos<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

En 2011 se cre\u00f3 un impuesto a los activos financieros productivos netos de las instituciones financieras (bancos m\u00faltiples, asociaciones de ahorros y pr\u00e9stamos, bancos de ahorros y cr\u00e9ditos y corporaciones de cr\u00e9dito) con una tasa de 1% y con una vigencia de 24 meses a partir de la promulgaci\u00f3n de la ley que le dio origen. Los activos financieros, para la base de este impuesto, incluyen la cartera de pr\u00e9stamos neta de provisiones y las inversiones en valores netas de provisiones. Se excluyen de las inversiones los t\u00edtulos de valores del gobierno dominicano y del Banco Central de la Rep\u00fablica Dominicana (BCRD), quedando exentos del impuesto.<\/span><\/span><\/p>\n

La distorsi\u00f3n principal de este impuesto resulta de la exenci\u00f3n de los t\u00edtulos de deuda p\u00fablica, ya que la misma crea un incentivo para que los intermediarios financieros inviertan el dinero de los ahorrantes en estos, penalizando la canalizaci\u00f3n hacia actividades productivas. La funci\u00f3n social que realizan los intermediarios financieros es servir de enlace entre aquellos individuos que desean ahorrar y aquellos que necesitan cr\u00e9dito para realizar inversiones productivas. Pero si un intermediario financiero tiene que pagar un impuesto por cada peso prestado, y no tiene que hacerlo si lo destina para inversiones en t\u00edtulos p\u00fablicos, las reglas del juego lo est\u00e1n condicionando a alterar su funci\u00f3n natural en la sociedad. El ahorro pasar\u00e1, como de hecho est\u00e1 sucediendo en Rep\u00fablica Dominicana, de financiar potenciales proyectos privados a cubrir d\u00e9ficit del Estado y a ser parte de la pol\u00edtica monetaria del BCRD. Desde julio de 2011 a junio de 2012, los pr\u00e9stamos al sector privado no financiero crecieron en 5.76%. En contraste, las inversiones de las instituciones financieras crecieron 26.4% en el mismo periodo de tiempo.  El crecimiento de las colocaciones en t\u00edtulos de deuda de casi 5 veces el crecimiento de pr\u00e9stamos al sector privado no-financiero denota los incentivos que se crearon por este impuesto altamente distorsionante.<\/span><\/span><\/p>\n

Adem\u00e1s de esa distorsi\u00f3n, el impuesto sobre los activos financieros tiene un efecto sobre la tasa de inter\u00e9s y podr\u00eda, en alg\u00fan momento, tener un efecto sobre la posici\u00f3n de solvencia de una instituci\u00f3n financiera. En efecto, de acuerdo al P\u00e1rrafo IV del Art\u00edculo 12 de la Ley No. 139-11, las instituciones financieras deber\u00e1n pagar un anticipo “equivalente a aplicar sobre los activos productivos de ese mes una doceava parte (1\/12) del uno por ciento (1%).” Lo anterior quiere decir que las empresas que se dedican a la intermediaci\u00f3n financiera deben de pagar un impuesto que no tiene conexi\u00f3n directa con sus resultados operativos. Como las ganancias de los intermediarios sirven para incrementar el patrimonio de los mismos, una disminuci\u00f3n de estas podr\u00eda tener un efecto negativo sobre los niveles de solvencia.  Este es un efecto no anticipado del impuesto, pero que podr\u00eda afectar a alguna instituci\u00f3n financiera en un momento de cambios en la econom\u00eda que puedan afectar su resultado operativo.<\/span><\/span><\/p>\n

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Impuesto a Cheques y Transferencias Electr\u00f3nicas<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

En 2004, mediante la Ley No. 288-04, se estableci\u00f3 el impuesto de 0.15 por ciento \u00f3 1.5 por mil sobre el valor de los cheques pagados por las entidades de intermediaci\u00f3n financiera y sobre los pagos realizados a trav\u00e9s de transferencias electr\u00f3nicas. Este impuesto, fue creado originalmente en 2003, durante la crisis financiera, e introducido por resoluci\u00f3n de la Junta Monetaria.<\/span><\/span><\/p>\n

La naturaleza distorsionante del impuesto a los cheques, como se le conoce, radica en el hecho de que incentiva las transacciones en efectivo, contribuyendo a la desintermediaci\u00f3n financiera y la informalidad. Este es un impuesto pagado por los agentes econ\u00f3micos que usan los servicios financieros, no por las entidades de intermediaci\u00f3n financiera. Es l\u00f3gico que si un gravamen introduce un costo para realizar una transacci\u00f3n, los agentes econ\u00f3micos tratar\u00e1n de evitarlo. Es un comportamiento totalmente racional y que debe ser tomado en cuenta a la hora de dise\u00f1ar pol\u00edticas tributarias futuras.<\/span><\/span><\/p>\n

Con relaci\u00f3n a la implantaci\u00f3n de este impuesto, es pertinente se\u00f1alar que la misma se hizo tomando a Brasil como referencia. Sin embargo, en ese pa\u00eds dicho impuesto fue eliminado en 2008. De igual manera, pa\u00edses como Ecuador y Venezuela tambi\u00e9n lo han eliminado.<\/span><\/span><\/p>\n

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Impuesto Selectivo a las P\u00f3lizas de Seguros<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Las primas pagadas por todos los tipos o modalidades de seguros privados est\u00e1n sujetos a un impuesto selectivo al consumo (ISC) de 16%. Este impuesto sustituy\u00f3 al Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) con que eran gravados anteriormente estos servicios. La diferencia entre el ISC y el ITBIS radica en que el \u00faltimo puede ser acreditado contra el impuesto cobrado en las ventas de bienes y servicios. Con la exclusi\u00f3n de los seguros de la base del ITBIS, el costo de estos servicios resulta m\u00e1s caro debido a la imposibilidad de la deducci\u00f3n del impuesto de diecis\u00e9is por ciento.<\/span><\/span><\/p>\n

En vista de que los seguros cumplen una funci\u00f3n clave en la econom\u00eda al permitir reducir el riesgo de los agentes econ\u00f3micos, este cambio en la base imponible del ITBIS, resulta en un encarecimiento del costo de hacer negocios y de poder minimizar riesgos. Los agentes econ\u00f3micos transfieren, por medio de contratos, parte de sus riesgos a empresas especializadas en el manejo de los mismos. Aumentar el costo significa que algunas empresas no podr\u00e1n transferir el riesgo en los niveles que quisieran lo cual representa un efecto de posible p\u00e9rdida de valor de la inversi\u00f3n de los due\u00f1os. Las p\u00e9rdidas de valor siempre son malas, pero en particular en una econom\u00eda con niveles relativamente escasos de capital.<\/span><\/span><\/p>\n

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Impuestos Selectivos<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

En nuestra econom\u00eda existen sesenta y cinco c\u00f3digos arancelarios que est\u00e1n gravados con impuestos selectivos con doce tasas diferentes que abarcan desde 10% a 130%. La dispersi\u00f3n de las tasas efectivas de estos impuestos es a\u00fan mayor, ya que para 2010 las mismas iban desde 0.1% hasta 114%. Los art\u00edculos gravados incluyen: Estufas, hornos, aires acondicionados, aspiradoras, calentadores de agua, alfombras, entre otros. La idea que pretenden sustentar los propulsores de impuestos selectivos es que gravan el lujo o bienes cuyo consumo produce externalidades negativas. Una revisi\u00f3n r\u00e1pida del listado de c\u00f3digos arancelarios da una idea de que, en la gran mayor\u00eda de los casos, no son ni unos ni otros.  Es decir que, ni siquiera bajo la \u00f3ptica de los economistas que abogan por los impuestos selectivos, se justifican esos impuestos vigentes. De hecho, su aplicaci\u00f3n eleva costos en la econom\u00eda dominicana y se presta a la discrecionalidad.<\/span><\/span><\/p>\n

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Impuesto sobre Constituci\u00f3n de Compa\u00f1\u00edas por Acciones<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Por \u00faltimo, mencionamos el primer impuesto que debe de pagar un empresario antes, incluso, de realizar la primera operaci\u00f3n. Para constituir una empresa o, cuando el capital social autorizado de la misma es modificado, el due\u00f1o o accionistas deben pagar el 0.5% de dicho capital. De entrada esto es un costo que se adiciona a quien desee realizar una inversi\u00f3n en nuestro pa\u00eds, as\u00ed como para aquellas empresas que deciden incrementar el monto de su capital social. El est\u00edmulo, no intencionado, que crea un impuesto como este es a la informalidad. En efecto, si se a\u00f1ade este impuesto a los diferentes costos de formalizaci\u00f3n a que se enfrentan los agentes econ\u00f3micos, el<\/ins> resultado es que hay un conjunto de incentivos que dificultan la formalidad en Rep\u00fablica Dominicana.<\/span><\/span><\/p>\n

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Conclusi\u00f3n<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Nuestro c\u00f3digo tributario presenta una serie de impuestos que elevan los costos de hacer negocios en Rep\u00fablica Dominica y\/o crean distorsiones importantes a las actividades normales de los agentes econ\u00f3micos. Los mostrados en este trabajo son los principales, y son el resultado de las diferentes leyes tributarias que han modificado el c\u00f3digo tributario. Una reforma tributaria que tenga como principio mejorar los ingresos de los dominicanos por medio de un incremento en la productividad promedio de la econom\u00eda y la creaci\u00f3n de empleos productivos, debe tener en cuenta las distorsiones que imponen estos impuestos, as\u00ed como los costos extras que representan para quienes hacen inversiones en el pa\u00eds.<\/span><\/span><\/p>\n

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