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Autor: Miguel Collado Di Franco<\/span><\/span><\/span><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n "Un recorte de impuestos significa un mayor ingreso familiar y el aumento de los beneficios de las empresas y un presupuesto federal equilibrado. Todo contribuyente y su familia tendr\u00e1 m\u00e1s dinero para un carro nuevo, una casa nueva, nuevas comodidades, educaci\u00f3n e inversi\u00f3n. Cada empresario puede mantener un mayor porcentaje de sus ganancias en su caja registradora o ponerlas a trabajar ampliando o mejorando su negocio, y en la medida en que el ingreso nacional crece, el gobierno federal terminar\u00e1 con m\u00e1s ingresos.”<\/span><\/span><\/em><\/p>\n <\/p>\n Palabras de John F. Kennedy pronunciadas en un discurso de radio y televisi\u00f3n sobre la ley de reducci\u00f3n de impuestos el 13 de agosto de 1963.<\/span><\/span><\/p>\n <\/p>\n En cualquier discusi\u00f3n de impuestos es necesario distinguir entre tasas de impuestos y recaudaciones de impuestos. Esto es particularmente necesario cuando se habla de una “reducci\u00f3n de impuestos”, ya que la primera impresi\u00f3n que se puede tener es que el impacto sobre las recaudaciones es negativo. El presidente Kennedy, en su discurso, se refer\u00eda a la reducci\u00f3n en las tasas impositivas que propon\u00eda para beneficiar a las familias y las empresas de Estados Unidos, la cual fue convertida en una ley aprobada en 1964. Kennedy entendi\u00f3 la l\u00f3gica detr\u00e1s de las reducciones de tasas y el beneficio que conlleva para la creaci\u00f3n de riqueza en la econom\u00eda y para el incremento en los ingresos tributarios.<\/span><\/span><\/p>\n Para entender por qu\u00e9 son beneficiosas las tasas de impuestos bajas es imprescindible comprender que el sistema tributario que prevalece en un pa\u00eds tiene una influencia muy importante sobre las decisiones de las personas que operan en esa econom\u00eda, al punto de modificar su comportamiento. Mientras m\u00e1s altas son las tasas, se introduce en la econom\u00eda un desincentivo a la inversi\u00f3n y al emprendimiento. De igual forma, las tasas altas mueven a las personas a canalizar mucho tiempo y esfuerzo a tratar de evitar ser penalizados por las mismas y a tratar de eludirlas. Y quienes no est\u00e1n formalizados o incorporados al sistema tributario postergan su decisi\u00f3n de incorporarse, muchas veces de manera indefinida, aumentando as\u00ed la tasa de informalidad de la econom\u00eda.<\/span><\/span><\/p>\n Es l\u00f3gico que si a los agentes econ\u00f3micos se les impone un sacrificio mayor al tener que sacar de sus bolsillos dinero que pudieron emplear para invertir en una actividad productiva generadora de nuevos empleos, o en ahorro, o en consumo personal, estos van a reaccionar tratando de eludir la carga impositiva. Las consecuencias de gravar los ingresos son las mismas que para cualquier actividad: se obtiene menos de lo que se grava. Es por esto que la base imponible tiende a disminuir en la medida en que se incrementan los impuestos. Esta es la parte del comportamiento humano que a algunos economistas, funcionarios p\u00fablicos y pol\u00edticos se les escapa al momento de dise\u00f1ar e implementar pol\u00edticas tributarias. Teniendo las pol\u00edticas resultantes consecuencias negativas para la actividad econ\u00f3mica y para las mismas recaudaciones impositivas que pretend\u00edan incrementar.<\/span><\/span><\/p>\n El otro elemento por el cual hay confusi\u00f3n entorno a las tasas de impuestos tiene que ver con el uso de an\u00e1lisis est\u00e1ticos de contabilidad fiscal para estimar el impacto de un cambio en las tasas. Por definici\u00f3n, un modelo est\u00e1tico de los efectos de un cambio sobre un sistema determinado ofrece resultados que no incorporan la respuesta posterior del sistema al cambio introducido. Por tanto, al momento de realizar una estimaci\u00f3n de contabilidad tributaria con un modelo est\u00e1tico, el an\u00e1lisis puede llevar a la err\u00f3nea conclusi\u00f3n de que las recaudaciones del impuesto ser\u00e1n menores si se reduce la tasa dado que no se est\u00e1 considerando el efecto del cambio de comportamiento sobre los individuos.<\/span><\/span><\/p>\n <\/p>\n La f\u00f3rmula para entender el c\u00e1lculo est\u00e1tico de cualquier impuesto es:<\/span><\/span><\/p>\n Recaudaci\u00f3n del Impuesto = Tasa del Impuesto (%) x Base del Impuesto (RD$)<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n <\/p>\n Teniendo esta relaci\u00f3n en mente, muchas personas tienden a igualar recaudaciones con tasas de impuestos. Esto s\u00f3lo ser\u00eda posible si se asume que la base se mantiene invariable. Sin embargo, establecer una tasa de impuesto sobre una actividad crea un desincentivo a generar m\u00e1s de la misma y un incentivo a evitar tributar. En consecuencia, la base del impuesto tender\u00e1 a reducirse y se producir\u00e1 una disminuci\u00f3n de las recaudaciones si se comparan con el nivel que podr\u00edan tener con tasas m\u00e1s bajas. Lo contrario tiende a suceder en caso de reducciones de tasas, ya que se crea un incentivo a la inversi\u00f3n y a la producci\u00f3n, creando m\u00e1s ingresos y aumentando la base. <\/span><\/span><\/p>\n Independientemente de ser un fen\u00f3meno entendible a partir del comportamiento humano, existen muchas experiencias internacionales y locales que confirman que las reducciones de impuestos tienen un efecto positivo sobre la econom\u00eda y sobre las recaudaciones.<\/span><\/span><\/p>\n <\/p>\n La experiencia de Rep\u00fablica Dominicana<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n En Rep\u00fablica Dominicana vivimos la experiencia de la reducci\u00f3n de tasas de impuestos con resultados positivos. En 1992 fue aprobada la Ley No. 11-92, conocida como C\u00f3digo Tributario de la Rep\u00fablica Dominicana, introduciendo reducciones a las tasas de impuestos sobre la renta a las personas f\u00edsicas y jur\u00eddicas. Las reducciones tambi\u00e9n se extendieron a los aranceles con la aprobaci\u00f3n de la Ley No. 14-93, conocida como Nuevo Arancel de Aduanas.<\/span><\/span><\/p>\n Con el c\u00f3digo de 1992, la tasa de impuesto sobre la renta m\u00e1xima a las personas f\u00edsicas fue reducida de 70% a 30%. Mientras que la tasa m\u00e1xima a las empresas fue disminuida de 46% a 30%. Con la aprobaci\u00f3n de la Ley No. 11-92, se inici\u00f3 un proceso de reducci\u00f3n escalonada de las tasas m\u00e1ximas de 30% a 25% en cinco a\u00f1os. El efecto combinado de la reducci\u00f3n en las tasas de impuesto sobre la renta en las recaudaciones tributarias fue de un incremento de 16.4% en 1992 con relaci\u00f3n a 1991 y de 13.9% en 1993 con respecto a 1992. La l\u00f3gica del comportamiento humano prim\u00f3 sobre los responsables de realizar la reforma tributaria de 1992 y, contrario a lo que un an\u00e1lisis est\u00e1tico de contabilidad tributaria hubiera predicho, las recaudaciones crecieron tras la reducci\u00f3n en las tasas de impuestos.<\/span><\/span><\/p>\n <\/p>\n El caso de los pa\u00edses miembros de la OECD<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n Las estad\u00edsticas muestran que los pa\u00edses de la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3mico (OECD, por sus siglas en ingl\u00e9s) mantuvieron, en promedio, un recorte constante en las tasas de impuestos a las empresas desde 1998 a 2011. Esto representa catorce a\u00f1os ininterrumpidos de reducciones en el promedio de las tasas con que son gravadas las empresas en esas econom\u00edas. Como se puede apreciar en el gr\u00e1fico, las reducciones en las tasas se vinieron produciendo desde 1986 con s\u00f3lo tres a\u00f1os (1995-1997) en que el promedio se mantuvo invariable. Sin duda alguna, el efecto sobre esas econom\u00edas y sobre las finanzas p\u00fablicas fue positivo, de lo contrario no se hubiese producido esa reducci\u00f3n constante. Entre los muchos pa\u00edses de la OECD que han reducido sus tasas promedios de impuestos a las empresas, se encuentran Hungr\u00eda, Islandia y Suecia, cuyos casos son ilustrativos.<\/span><\/span><\/p>\n [[{“type”:”media”,”view_mode”:”media_large”,”fid”:”786″,”attributes”:{“alt”:””,”class”:”media-image”}}]]<\/span><\/span><\/p>\n En 2001, las autoridades de Islandia redujeron la tasa promedio de impuesto sobre la renta a las empresas de 30% a 18%. En 2003, las recaudaciones por concepto de este impuesto aumentaron en 30.1% con relaci\u00f3n a 2001, y ya para 2005 las recaudaciones se hab\u00edan incrementado en 153.0% con relaci\u00f3n al a\u00f1o anterior. En el caso de Hungr\u00eda, pa\u00eds en que la tasa promedio baj\u00f3 de 36.0% en 1994 a 18.0% en 1995, las recaudaciones crecieron 25.9% en 1995, el primer a\u00f1o de la reducci\u00f3n de tasa.<\/span><\/span><\/p>\n Entre 1989 y 1991, el promedio de las tasas de impuestos sobre la renta a las empresas que cobra el estado sueco se redujo en cincuenta por ciento. Suecia, uno de los pa\u00edses conocidos por tener una tradici\u00f3n corporativista e intervencionista de su econom\u00eda, empez\u00f3 un cambio de modelo a principios de la d\u00e9cada de los noventa. Entre las medidas adoptadas por las autoridades de ese pa\u00eds se encuentra la reducci\u00f3n en la tasa de impuesto sobre la renta a las empresas que llev\u00f3 su promedio de 60.1% en 1989 a 30.0% en 1991. Una disminuci\u00f3n de la tasa promedio a la mitad no signific\u00f3 una reducci\u00f3n de impuestos en igual proporci\u00f3n. Todo lo contrario, en 1991 las recaudaciones de ese impuesto fueron superiores a las de 1990 en 14.3%, y en 1993, el tercer a\u00f1o de implementado el cambio, ya eran superiores en 36.2%. ¿Qu\u00e9 sucedi\u00f3 luego de esta dram\u00e1tica reducci\u00f3n? Al cuarto a\u00f1o, los suecos volvieron a realizar una reducci\u00f3n adicional hasta llevar la tasa promedio a 28% en 1994; y en 2011, como parte de medidas positivas para reducir el impacto de la crisis internacional, la misma fue reducida hasta pasar a 26.3%.<\/span><\/span><\/p>\n Existen otros pa\u00edses miembros de la OECD como son Estonia y la Rep\u00fablica Checa que, al igual que Suecia y otros pa\u00edses europeos, han profundizado la reducci\u00f3n en las tasas de impuestos a\u00fan dentro del marco de la crisis econ\u00f3mica actual. Esos dos pa\u00edses pertenecen al grupo de treinta jurisdicciones que han implementado sistemas de tasas de impuestos bajos y uniformes. Quince pa\u00edses de ese grupo han implementado el sistema de tasas bajas y uniformes a partir de 2007 y no lo han abandonado. Esto afirma que adem\u00e1s de que la reducci\u00f3n de las tasas tiene un efecto positivo sobre los ingresos tributarios, tambi\u00e9n lo tiene sobre la actividad econ\u00f3mica y puede servir como un est\u00edmulo al crecimiento en momentos de crisis econ\u00f3micas.<\/span><\/span><\/p>\n <\/p>\n Conclusi\u00f3n<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n De todo lo anterior se desprende que la consecuencia l\u00f3gica de pol\u00edtica tributaria para una econom\u00eda que necesita que los ciudadanos que operan en la misma puedan generar riqueza y empleos productivos, debe ser reducir las tasas de impuestos. El aumento de ingresos que se producir\u00eda en la econom\u00eda producto de mayor dinero destinado a ahorro e inversi\u00f3n en actividades productivas generadoras de empleos y a mayores bienes y servicios tendr\u00eda el efecto de incrementar la base tributaria.<\/span><\/span><\/p>\n El segundo efecto sobre la base tributaria se producir\u00eda por la reducci\u00f3n en las distorsiones (desincentivos) sobre las actividades gravadas que generan las tasas de impuestos. De esta forma se tender\u00eda a disminuir el incentivo a la evasi\u00f3n y a la elusi\u00f3n, y se podr\u00eda ampliar la base por medio de la incorporaci\u00f3n de aquellas personas que no se encuentran tributando al estar en la informalidad. Estos dos efectos combinados permitir\u00edan un aumento en las recaudaciones tributarias, como ha pasado en otras econom\u00edas y como sucedi\u00f3 en nuestro pa\u00eds a partir de la reforma de 1992.<\/span><\/span><\/p>\n Este es el tipo de pol\u00edtica tributaria que se incluye en la propuesta de Reforma Fiscal Integral de CREES (la cual puede ser descargada aqu\u00ed<\/a>). Esta propuesta se basa en la implementaci\u00f3n de tasas de impuestos bajas y uniformes que promuevan la formalidad en la econom\u00eda, as\u00ed como que disminuyan el desincentivo para la inversi\u00f3n, la producci\u00f3n y la generaci\u00f3n de empleos productivos. Junto con otras reformas estructurales que deben ser aplicadas en Rep\u00fablica Dominicana, la reforma fiscal integral se convertir\u00eda en un instrumento de pol\u00edtica p\u00fablica propiciador de mayores riquezas para los dominicanos<\/span>.<\/span><\/p>\n <\/p>\n