{"id":18078,"date":"2012-11-16T19:45:01","date_gmt":"2012-11-16T19:45:01","guid":{"rendered":"https:\/\/crees.org.do\/estimaciones-de-recaudaciones-e-incidencia-esperada-de-las-medidas-tributarias\/"},"modified":"2021-08-10T21:30:26","modified_gmt":"2021-08-10T21:30:26","slug":"estimaciones-de-recaudaciones-e-incidencia-esperada-de-las-medidas-tributarias","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/crees.org.do\/?p=18078","title":{"rendered":"Estimaciones de Recaudaciones e Incidencia Esperada de las Medidas Tributarias"},"content":{"rendered":"

Autor: Miguel Collado Di Franco<\/span><\/span><\/p>\n

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Una reforma fiscal integral es un instrumento de pol\u00edtica p\u00fablica que tiene como objetivo crear un ambiente propicio para el desarrollo econ\u00f3mico. En cambio, un incremento de impuestos generalizado no es m\u00e1s que una decisi\u00f3n de modificar el sistema tributario con la intenci\u00f3n de procurar mayores ingresos para el fisco. Es necesario hacer esta distinci\u00f3n ante la discusi\u00f3n actual en torno a la err\u00f3neamente llamada “reforma tributaria” que el d\u00eda 4 de octubre pasado presentara el gobierno de Rep\u00fablica Dominicana y que el d\u00eda 24 introdujera al Congreso bajo el nombre de Anteproyecto de Ley para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible. Una verdadera reforma tendr\u00eda como objetivo promover las actividades de ahorro, inversi\u00f3n y producci\u00f3n para propiciar el crecimiento de la econom\u00eda y el aumento de los ingresos de los ciudadanos de la misma.<\/span><\/span><\/p>\n

Cuando se crean impuestos o se modifican los existentes, se induce un cambio en el comportamiento de las personas afectadas por los mismos que incide sobre sus patrones de ahorro, inversi\u00f3n, producci\u00f3n y consumo. El efecto que tiene una subida de impuestos sobre una actividad espec\u00edfica, es que los ciudadanos tender\u00e1n a realizar menos de la misma comparando una situaci\u00f3n en que los impuestos fueran m\u00e1s bajos. Esta es la manera de describir el efecto que tienen los impuestos y es lo que hace que, luego de los aumentos\/introducci\u00f3n de impuestos, se generen desincentivos para realizar actividades productivas que creen empleos y que incrementen la producci\u00f3n.<\/span><\/span><\/p>\n

En la tabla que acompa\u00f1a este art\u00edculo, mostramos las estimaciones de CREES de las recaudaciones de los impuestos modificados\/introducidos en la propuesta de medidas tributarias. Los c\u00e1lculos presentados resultan de un an\u00e1lisis est\u00e1tico de contabilidad fiscal similar al empleado por las autoridades y los organismos internacionales que, desafortunadamente, no captura el efecto sobre el comportamiento de los agentes econ\u00f3micos. En consecuencia, estos modelos tienden a sobrestimar las recaudaciones. Es por esto que a\u00f1adimos en otra columna la incidencia esperada de los impuestos sobre los agentes econ\u00f3micos, para tener una idea del comportamiento de los mismos y como podr\u00eda incidir sobre las actividades productivas y las recaudaciones mismas.<\/span><\/span><\/p>\n

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Adem\u00e1s de presentar las posibles incidencias de los impuestos, mostramos este ejercicio ante la carencia de estimaciones oficiales del efecto de cada medida tributaria. Es importante que las autoridades suministren sus estimaciones desglosadas por impuesto a los fines de que los ciudadanos cuenten con mayor informaci\u00f3n. En ese sentido, ser\u00eda deseable que presentaran un estimado pormenorizado, as\u00ed como un detalle de las recaudaciones que por concepto de medidas administrativas plantean ingresar al tesoro nacional. Estas informaciones oficiales ser\u00e1n \u00fatiles para que los ciudadanos puedan realizar comparaciones entre lo que se estima recaudar para cada impuesto con lo que efectivamente se recaude en 2013. Nuestra impresi\u00f3n es que, como ha sucedido en el pasado, incluyendo el presupuesto de 2012, los ingresos ser\u00e1n inferiores a los estimados que presenten las autoridades. Las menores recaudaciones ser\u00e1n el resultado de los efectos sobre las decisiones de los agentes econ\u00f3micos inducidas por los impuestos, algunas de las cuales explicamos a continuaci\u00f3n.<\/span><\/span><\/p>\n

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Impuestos Sobre la Renta<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

La disposici\u00f3n de no indexar la escala del impuesto sobre la renta a las personas f\u00edsicas est\u00e1 dise\u00f1ada para ampliar la base del impuesto sobre la renta al incluir m\u00e1s contribuyentes en cada una de las escalas salariales. Ahora bien, esta medida tambi\u00e9n crear\u00e1 el incentivo a que algunas personas sean empleadas y compensadas de manera informal. El efecto de ampliaci\u00f3n de la base penalizar\u00e1 a algunos de los asalariados que ahora se encuentran en las escalas inferiores debido a que, en el tiempo, pasar\u00edan a una escala superior teniendo que tributar a una tasa mayor, afectando sus ingresos despu\u00e9s de impuestos. Este efecto crear\u00e1 el incentivo sobre los empleadores a incrementar el uso de pr\u00e1cticas de contrataci\u00f3n y compensaci\u00f3n por fuera de la n\u00f3mina legal para compensar la reducci\u00f3n efectiva en los ingresos de los asalariados debido a mayores retenciones de impuestos. Con esta medida, se continuar\u00e1 creando los incentivos para que una parte de la econom\u00eda contin\u00fae operando en la informalidad y para que otra pase a incrementar la proporci\u00f3n de informales en el pa\u00eds.<\/span><\/span><\/p>\n

En cuanto al impuesto a los intereses a las personas f\u00edsicas de 10%, este crear\u00e1 un desincentivo sobre la actividad de ahorrar, disminuyendo la disponibilidad de cr\u00e9dito a trav\u00e9s de los mercados formales de intermediaci\u00f3n financiera. De igual forma, este impuesto crea el incentivo a canalizar ahorros fuera del sistema financiero formal y hacia otros mercados financieros fuera del pa\u00eds.<\/span><\/span><\/p>\n

El impuesto definitivo de 10% sobre los dividendos va a terminar la posibilidad de que las empresas puedan deducir de sus impuestos corrientes el adelanto que hicieron cuando declararon dividendos a sus accionistas en el a\u00f1o anterior. El efecto sobre el comportamiento de los inversionistas ser\u00e1 reducir sus inversiones de capital en actividades productivas en el pa\u00eds. Esto porque el retorno esperado sobre la inversi\u00f3n total disminuir\u00e1 al incrementarse la tasa efectiva a la que ser\u00e1n gravadas las utilidades por medio de una doble tributaci\u00f3n sobre los beneficios de las empresas.<\/span><\/span><\/p>\n

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Impuestos Sobre el Patrimonio<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Los impuestos sobre el patrimonio modificados mediante la propuesta presentada afectar\u00e1n los veh\u00edculos y los inmuebles. Los primeros encarecer\u00e1n la adquisici\u00f3n de veh\u00edculos y elevar\u00e1n el costo de la tenencia de los mismos, por parte de individuos y empresas. Aunque se han introducido algunas exenciones, los dos impuestos (CO2<\/sub> y 1% del valor del veh\u00edculo) terminar\u00e1n afectando de alguna forma u otra a todos los tipos de veh\u00edculos. Lo anterior har\u00e1 que se incrementen los costos de transporte de mercanc\u00edas y personas, lo que se reflejar\u00e1 en la estructura general de precios de la econom\u00eda, disminuyendo el ingreso disponible de las personas.<\/span><\/span><\/p>\n

El efecto m\u00e1s inmediato que tendr\u00e1n los impuestos sobre los inmuebles es el incentivo a transferir inmuebles a empresas o personas que no son los propietarios originales o leg\u00edtimos de los mismos. Este incentivo lo crea el hecho de que el impuesto ser\u00e1 personal y tendr\u00e1 un exenci\u00f3n de solamente RD$5,000,000, luego de adicionados todos los inmuebles pertenecientes a esa persona. Si a lo anterior se suma el aumento del impuesto a la transferencia inmobiliaria de 3% a 4.5%, se tiene un efecto combinado que incrementar\u00e1 el precio de los inmuebles, afectando el precio de las viviendas. De igual forma se crea un desincentivo a invertir en propiedades tur\u00edsticas y se elevar\u00e1n los costos de adquisici\u00f3n de terrenos para inversiones en hoteles.<\/span><\/span><\/p>\n

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Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Elevar el ITBIS de 16% a 18%, manteniendo las exenciones de muchos bienes, continuar\u00e1 creando el incentivo a la realizaci\u00f3n de transacciones informales en la econom\u00eda. El aumento en la brecha entre los productos exentos y los gravados, aumentar\u00e1 el incentivo para que la subvaluaci\u00f3n de las ventas gravadas y a la sobrevaloraci\u00f3n de las ventas que se encuentran exentas del pago de este impuesto.<\/span><\/span><\/p>\n

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Impuestos Selectivos<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

La introducci\u00f3n de un impuesto adicional de RD$2.00 por gal\u00f3n al consumo de gasolina y gasoil, tanto premium como regular, encarecer\u00e1 los costos de todas las actividades de la econom\u00eda, dado que ambos son insumos que inciden en la misma de manera transversal. Este impuesto, junto con la introducci\u00f3n del impuesto ad-valorem a combustibles que antes estaban exentos del mismo  afectar\u00e1 de manera directa los precios en la econom\u00eda. Aunque se plantea un drawback<\/em> o sistema de devoluci\u00f3n de los impuestos para los generadores de electricidad y exportadores, la experiencia con este tipo de sistemas es que los mismos son dif\u00edciles de administrar y las devoluciones, cuando se hacen efectivas, suelen realizarse con un rezago significativo, afectando el flujo de efectivo de los empresarios que planifiquen en base a las mismas.<\/span><\/span><\/p>\n

El efecto de los dem\u00e1s selectivos tambi\u00e9n incidir\u00e1 sobre el ingreso disponible de los consumidores de esos productos. Por el lado de las recaudaciones, los ingresos de estos impuestos podr\u00edan afectarse debido a que, como en experiencias anteriores en el pa\u00eds, se estar\u00e1 creando el incentivo a la evasi\u00f3n y elusi\u00f3n por medio del contrabando y la subvaluaci\u00f3n de los productos. Este incentivo es m\u00e1s fuerte con los alcoholes y los cigarrillos, productos que, como en el pasado, tambi\u00e9n podr\u00e1n sufrir de adulteraciones\/falsificaciones pudiendo arriesgar la salud de quienes los consumen.<\/span><\/span><\/p>\n

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Conclusiones<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Para que una propuesta de modificaci\u00f3n de impuestos pueda ser considerada como reforma, la misma debe estar dirigida a promover las actividades productivas por medio de creaci\u00f3n de condiciones de que no penalicen a quienes deciden producir, invertir y ahorrar en la econom\u00eda. Con medidas que penalizan estas actividades, se afecta la creaci\u00f3n de riqueza y la generaci\u00f3n de empleos en la econom\u00eda, adem\u00e1s de que se continua promoviendo las actividades informales asociadas a la evasi\u00f3n y elusi\u00f3n fiscal.<\/span><\/span><\/p>\n

Ante la introducci\u00f3n de modificaciones tributarias, las autoridades deben transparentar a la ciudadan\u00eda las recaudaciones que esperan percibir de los nuevos impuestos. De esta manera, los ciudadanos podr\u00edan tener un mejor entendimiento de los estimados de recaudaciones, el impacto esperado sobre las diferentes actividades de la econom\u00eda y, tendr\u00edan una herramienta para monitorear las recaudaciones reales que provengan de las medidas tributarias.<\/span><\/span><\/p>\n

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Autor: Miguel Collado Di Franco   Una reforma fiscal integral es un instrumento de pol\u00edtica p\u00fablica que tiene como objetivo crear un ambiente propicio para el desarrollo econ\u00f3mico. En cambio, un incremento de impuestos generalizado no es m\u00e1s que una decisi\u00f3n de modificar el sistema tributario con la intenci\u00f3n de procurar mayores ingresos para el…<\/p>\n

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