{"id":18092,"date":"2013-11-03T22:27:00","date_gmt":"2013-11-03T22:27:00","guid":{"rendered":"https:\/\/crees.org.do\/analizando-las-exenciones-fiscales\/"},"modified":"2013-11-03T22:27:00","modified_gmt":"2013-11-03T22:27:00","slug":"analizando-las-exenciones-fiscales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/crees.org.do\/?p=18092","title":{"rendered":"Analizando las Exenciones Fiscales"},"content":{"rendered":"

Autor: Miguel Collado Di Franco<\/span><\/p>\n

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Recientemente la prensa escrita ha rese\u00f1ado comentarios sobre la Ley No. 28-01 de Desarrollo Fronterizo, espec\u00edficamente en lo concerniente a solicitudes de su revisi\u00f3n tomando como referencia lo estipulado en la Ley No. 253-12 al respecto. A ra\u00edz de las discusiones en torno a la ley 28-01, el tema de las exenciones fiscales toma relevancia en el debate p\u00fablico de Rep\u00fablica Dominicana. Con relaci\u00f3n al tema general de los beneficios fiscales es necesario analizar factores que pudieran estar dando origen a las exenciones, as\u00ed como sus implicaciones de pol\u00edticas p\u00fablicas.<\/span><\/span><\/p>\n

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Factores que determinan la demanda de exenciones<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Entendemos que el debate con relaci\u00f3n a las leyes que otorgan exenciones fiscales debiera considerar el por qu\u00e9 de la din\u00e1mica de demanda de las mismas por parte de empresas que operan en el pa\u00eds. En Rep\u00fablica Dominicana existen diversas leyes que otorgan beneficios fiscales a las empresas que son beneficiadas con las mismas. Hemos podido identificar unas catorce de estas leyes promulgadas entre los a\u00f1os 1990 y 2010, que aunque han podido ser modificadas posteriormente, a\u00fan se mantienen vigentes.  <\/span><\/span><\/p>\n

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El otorgamiento de exenciones fiscales en forma de leyes lleva a concluir, primero, que las mismas son un reflejo de distorsiones del orden institucional por cuanto tienden a beneficiar a algunos grupos de la sociedad sobre otros. Segundo, que la demanda de estos beneficios puede estar reflejando que existen costos en la econom\u00eda introducidos por las leyes impositivas vigentes, por estructuras de mercado que no operan eficientemente (e.g. electricidad, transporte) y por instituciones cuyo funcionamiento no garantiza costos de transacci\u00f3n bajos (sistema judicial).           <\/span><\/span><\/p>\n

En un art\u00edculo anterior,<\/a> tratamos el tema de las instituciones y su relevancia para el crecimiento econ\u00f3mico. Un modelo institucional eficiente, facilita la cooperaci\u00f3n voluntaria entre los individuos y la coordinaci\u00f3n de sus actividades en los mercados, propiciando la creaci\u00f3n de m\u00e1s bienes y servicios, empleo, ahorro e inversi\u00f3n. Es decir, los elementos esenciales para tener crecimiento econ\u00f3mico sostenible y que cree cohesi\u00f3n social por medio de la cooperaci\u00f3n mutuamente beneficiosa entre ciudadanos. Para que esta coordinaci\u00f3n se lleve a cabo de manera eficiente, el Estado debe garantizar la neutralidad de las reglas del juego; se entiende eficiencia como el mejor uso del conocimiento que poseemos todos los individuos que interactuamos en la econom\u00eda. La protecci\u00f3n de los derechos individuales, y la aplicaci\u00f3n reglas iguales para todos, permite garantizar que los ciudadanos puedan tener la oportunidad de perseguir sus objetivos individuales. Las exenciones fiscales, entonces, dejan de garantizar la neutralidad en las reglas del juego y, al no beneficiar a todos lo agentes econ\u00f3micos por igual, se convierten en privilegios y una alteraci\u00f3n en la legislaci\u00f3n com\u00fan.  En este sentido, el Estado podr\u00eda estar eligiendo los ganadores y perdedores por factores externos a los procesos de mercado, sin permitir a los consumidores con sus preferencias que tomen esas decisiones.<\/span><\/span><\/p>\n

Independientemente de que el otorgamiento de exenciones fiscales refleja imperfecciones en el orden legislativo, la solicitud de las mismas puede estar siendo motivada por el aumento de los costos de hacer negocios en el pa\u00eds. Una de las fuentes de alteraci\u00f3n de estos costos la impone el sistema tributario sobre los agentes econ\u00f3micos. Analizando el listado de las exenciones fiscales, se puede observar que la mitad de aquellas vigentes en la actualidad ha surgido luego de un proceso acumulado de modificaciones al sistema tributario. Como se aprecia en la Tabla No. 2, entre los a\u00f1os 2000 y 2007 fueron aprobadas ocho leyes que modifican el r\u00e9gimen tributario dominicano. Es a partir de este \u00faltimo a\u00f1o cuando se incrementa el n\u00famero de leyes de exenciones fiscales, llegando a siete el total de las promulgadas entre 2007 y 2010. S\u00f3lo entre 2004 y 2007 fueron introducidas seis modificaciones legales al sistema tributario dominicano para crear nuevos tributos o aumentar las tasas de los existentes.<\/span><\/span><\/p>\n

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En 1992 se produjo una reforma tributaria que tuvo como efecto reducir tasas tributarias y ampliar las bases de tributaci\u00f3n en Rep\u00fablica Dominicana. La reforma de 1992 fue enfocada a incidir sobre el crecimiento econ\u00f3mico y sobre la reducci\u00f3n en la informalidad al simplificar el sistema tributario y establecer tasas m\u00e1s bajas. Sin embargo, en lugar de continuar reformando el sistema tributario en a\u00f1os posteriores, de manera tal que el mismo pudiera permitir que las actividades econ\u00f3micas en el pa\u00eds fueran gravadas con tasas m\u00e1s bajas que en otros pa\u00edses, fue implementado un proceso de incremento de las tasas existentes y de creaci\u00f3n de nuevas figuras impositivas. En otras palabras, se inici\u00f3 un proceso de contra-reforma del sistema tributario, perjudicando la actividad emprendedora, la creaci\u00f3n de empleos y de riqueza en el pa\u00eds. Todos estos elementos necesarios para experimentar crecimiento con inclusi\u00f3n y elevar los niveles de ingresos de los dominicanos.<\/span><\/span><\/p>\n

A lo anterior se puede agregar que en el pa\u00eds existen deficiencias en cuanto a cumplimiento de contratos, protecci\u00f3n a las inversiones, registro de propiedades y obtenci\u00f3n de electricidad, entre otras, y reflejadas en el informe Doing Business<\/em><\/a> elaborado por la Corporaci\u00f3n Financiera Internacional del Banco Mundial. El clima de negocios dominicano presenta muchos retos para los emprendedores y cada vez van en aumento. En efecto, entre 2010 y 2013 Rep\u00fablica Dominicana perdi\u00f3 treinta posiciones en este reporte al pasar del puesto 86 al 116. Considerando el efecto combinado que se produce sobre el clima de negocios de del elemento tributario junto con los otros evaluados en este informe, es posible inferir la existencia de incentivos no deseados que est\u00e1n propiciando la informalidad; y que algunas empresas que desean mantenerse operando en la formalidad soliciten tratamientos preferenciales de tipo fiscal.<\/span><\/span><\/p>\n

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Implicaciones para Pol\u00edticas P\u00fablicas<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

La demanda de exenciones fiscales est\u00e1 enviando una se\u00f1al clara a los formuladores de pol\u00edticas p\u00fablicas en Rep\u00fablica Dominicana: es necesario crear un sistema impositivo m\u00e1s simple y con tasas m\u00e1s bajas. De igual manera, es pertinente mejorar las condiciones generales para hacer negocios en el pa\u00eds.<\/span><\/span><\/p>\n

La pr\u00e1ctica est\u00e1 confirmando algo necesario. Las solicitudes de pago de tasas efectivas de tributaci\u00f3n m\u00e1s bajas est\u00e1n demandando, de manera indirecta, la adopci\u00f3n de una reforma estructural que retome lo iniciado con la Ley 11-92 de 1992. Los beneficios de tasas m\u00e1s bajas son obvios para los empresarios, y tambi\u00e9n debieran serlo para quienes hacen pol\u00edticas p\u00fablicas en el pa\u00eds. Crean empleo y mayor crecimiento econ\u00f3mico.<\/span><\/span><\/p>\n

En adici\u00f3n, las tasas bajas reducen el incentivo a la evasi\u00f3n y a la eluci\u00f3n lo que, en consecuencia, promueve una reducci\u00f3n en la informalidad de la econom\u00eda. Menos informalidad implica una base m\u00e1s amplia de contribuyentes. No es casualidad que el mayor incremento en la presi\u00f3n fiscal de Rep\u00fablica Dominicana entre 1991 y 2013 se verifica en el a\u00f1o 1992, producto de la reducci\u00f3n en las tasas y ampliaci\u00f3n de bases imponibles. Entre 1991 y 1992 la presi\u00f3n fiscal subi\u00f3 3.2 puntos porcentuales. En 2013, luego de un incremento en la mayor\u00eda de las figuras impositivas y nuevos tributos, el incremento en la presi\u00f3n, usando estimados oficiales,  s\u00f3lo ser\u00e1 de 1.2 puntos porcentuales.<\/span><\/span><\/p>\n

En conclusi\u00f3n, es necesario enfocar la atenci\u00f3n de las pol\u00edticas p\u00fablicas en aquellos elementos que est\u00e1n incidiendo sobre la demanda de beneficios o privilegios fiscales. Las modificaciones al r\u00e9gimen tributario dominicano, junto a deficiencias institucionales y de mercado que imponen costos adicionales que muchas veces pasan por desapercibido, dificultan hacer negocios y propician el incremento de la informalidad en el pa\u00eds. Todo esto indica que la soluci\u00f3n a la existencia de distorsiones en materia fiscal debe estar dirigida a corregir, por medio de reformas estructurales sanas, las deficiencias que propician la solicitud de beneficios tributarios en Rep\u00fablica Dominicana.  La propuesta de Reforma Fiscal Integral de CREES<\/a>, que incluye un sistema impositivo sencillo con tasas bajas y uniforme, va en esa direcci\u00f3n.  En adici\u00f3n, el Estado debe garantizar la neutralidad de las reglas del juego para fomentar la cohesi\u00f3n social y un desarrollo sostenible e inclusivo.<\/span><\/span><\/p>\n

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