{"id":18148,"date":"2014-07-03T15:25:00","date_gmt":"2014-07-03T15:25:00","guid":{"rendered":"https:\/\/crees.org.do\/midiendo-la-incidencia-de-los-impuestos-una-vision-alternativa\/"},"modified":"2014-07-03T15:25:00","modified_gmt":"2014-07-03T15:25:00","slug":"midiendo-la-incidencia-de-los-impuestos-una-vision-alternativa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/crees.org.do\/?p=18148","title":{"rendered":"Midiendo la incidencia de los impuestos: una visi\u00f3n alternativa"},"content":{"rendered":"

Autor: Miguel Collado Di Franco<\/span><\/span><\/p>\n

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En econom\u00eda es importante ponderar los resultados de las pol\u00edticas p\u00fablicas por encima de los objetivos que buscan. Los resultados reales de las acciones de los gobiernos son m\u00e1s importantes que las intenciones originales de las medidas que se toman. Los cambios en el entorno en que operan los agentes econ\u00f3micos crean una serie de incentivos en los mismos que, como muchas veces ocurre, afectan los objetivos originales de las medidas tomadas. Este es el caso de los impuestos y sus efectos sobre los individuos, ya que alteran sus decisiones sobre ahorro, inversi\u00f3n, producci\u00f3n y consumo, como hemos explicado en ocasiones anteriores (ver ¿Menores Tasas de Impuestos Implican Menores Recaudaciones?<\/em><\/a>).<\/span><\/span><\/p>\n

En adici\u00f3n a tener en cuenta que los resultados son m\u00e1s importantes que los objetivos originales, en el \u00e1mbito de las pol\u00edticas p\u00fablicas es extremadamente relevante la forma de medir los efectos de las mismas. En este art\u00edculo, tratamos la medici\u00f3n de la incidencia que tienen los impuestos. Empleamos una forma m\u00e1s directa de medir el peso de los impuestos sobre los agentes econ\u00f3micos, distinta al indicador de presi\u00f3n tributaria que se acostumbra a usar para estos fines. Igualmente, abordamos la relevancia que pueden tener las comparaciones entre pa\u00edses en vista de que la importancia del peso de la fiscalidad est\u00e1 relacionada con la situaci\u00f3n de gasto p\u00fablico de cada econom\u00eda. Argumentamos que en Rep\u00fablica Dominicana el incremento en el gasto p\u00fablico ha determinado la pol\u00edtica tributaria y, por tanto, los an\u00e1lisis de presi\u00f3n tributaria deben estar relacionados con la realidad fiscal del pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

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Relevancia de un indicador alternativo<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Cuando en el \u00e1mbito de la pol\u00edtica tributaria se cuestiona la incidencia que tienen los impuestos sobre los agentes econ\u00f3micos de una econom\u00eda, el indicador que se suele emplear es la presi\u00f3n tributaria; es decir, la relaci\u00f3n porcentual entre los ingresos tributarios y el producto interno bruto (PIB). Sin embargo, observar la incidencia de los impuestos por medio de este indicador entra\u00f1a distorsiones que se relacionan con la medici\u00f3n misma del PIB y, por consiguiente, con el ingreso por habitante de cada pa\u00eds.<\/span><\/span><\/p>\n

En el estudio de CREES <\/span>Indicador Alternativo de la Actividad Econ\u00f3mica: Una Aplicaci\u00f3n para la Rep\u00fablica Dominicana<\/em><\/a>, realizado con Ernesto Selman, se presenta una medida alternativa a la medici\u00f3n del crecimiento de la econom\u00eda, diferente a la efectuada por medio del PIB real. En ese trabajo, indicamos que la medici\u00f3n del PIB concentra diferentes cr\u00edticas importantes desde el punto de vista metodol\u00f3gico, como son: la no inclusi\u00f3n de la depreciaci\u00f3n, p\u00e9rdida o destrucci\u00f3n de activos productivos, a pesar de que s\u00ed se toma en cuenta la producci\u00f3n\/creaci\u00f3n de activos f\u00edsicos; la sobreestimaci\u00f3n de la actividad que realiza el gobierno, ya que la misma no est\u00e1 valorada a precios de mercado (con escasas excepciones) y solo tiende a reflejar valor de los ingresos usados para financiar el gasto p\u00fablico; la no inclusi\u00f3n de la auto-producci\u00f3n o auto-consumo dentro de los hogares; y, los errores asociados con la estimaci\u00f3n de las actividades informales de la econom\u00eda, entre otros.<\/span><\/p>\n

Es necesario mencionar que en diferentes partes del mundo se emplean distintas medidas alternativas ante la dificultad de contar con cifras confiables del PIB. Casos notables internacionalmente son los de dos econom\u00edas muy importantes: Argentina y China. En el caso de Argentina, en marzo de 2013 el FMI aplic\u00f3 una “moci\u00f3n de censura” a ese pa\u00eds por sus estad\u00edsticas poco confiables de inflaci\u00f3n y de crecimiento del PIB<\/span>[1]<\/a>. En el caso chino, el Wall Street Journal public\u00f3 recientemente que el mismo Primer Ministro de ese pa\u00eds usa estad\u00edsticas de consumo de electricidad, carga ferroviaria y pr\u00e9stamos para obtener una mejor evaluaci\u00f3n de la actividad econ\u00f3mica<\/span>[2]<\/a>.<\/span><\/p>\n

En adici\u00f3n a los muy diversos problemas metodol\u00f3gicos del PIB como una medida directa de las actividades realizadas por todos los ciudadanos de una econom\u00eda, es necesario tener en cuenta que la medici\u00f3n de los efectos de la fiscalidad sobre los agentes econ\u00f3micos se intenta realizar, de forma indirecta, por medio de esa variable. La presi\u00f3n tributaria tiene como denominador el PIB, que no es m\u00e1s que una medida agregada que intenta ser el v\u00ednculo entre la carga tributaria y sobre quienes recae  de forma directa la misma, es decir, los agentes econ\u00f3micos.<\/span><\/span><\/p>\n

En vista de que la presi\u00f3n tributaria no contempla la incidencia directa de los impuestos sobre quienes pagan los mismos, es a\u00fan m\u00e1s relevante una medida alternativa que trate de cubrir esa brecha en la medici\u00f3n. Los agentes econ\u00f3micos, es decir, las personas que pertenecen a una determinada econom\u00eda y realizan actividades econ\u00f3micas (ahorrar, invertir, producir o consumir) son quienes pagan lo impuestos con los cuales son gravadas dichas actividades. Siempre son personas sobre quienes recaen todas las acciones recaudadoras y quienes responden con sus ingresos o patrimonio a las mismas. En consecuencia, es pertinente contar con una medida de la incidencia de los impuestos que est\u00e9 relacionada de forma directa con los agentes econ\u00f3micos a los fines de estimar el peso de la fiscalidad sobre quienes tributan en la econom\u00eda.<\/span><\/span><\/p>\n

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Una medida alternativa: ingreso tributario por habitante.<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Una medida alternativa a la presi\u00f3n tributaria tradicional es el ingreso tributario por habitante. Esta medida puede reflejar mejor la relaci\u00f3n entre fiscalidad y los individuos que son objetos de la misma.<\/span><\/span><\/p>\n

Los Gr\u00e1ficos No. 1 y No. 2 muestran, respectivamente, la presi\u00f3n tributaria y los ingresos por habitante para los pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina. Como se puede apreciar, cuando se emplea como indicador la presi\u00f3n tributaria, la Rep\u00fablica Dominicana ocupa el lugar n\u00famero 15 entre los 18 pa\u00edses de la regi\u00f3n. Sin embargo, cuando se observa cu\u00e1nto efectivamente pagaron en 2012 los habitantes del pa\u00eds en impuestos (US$777), la posici\u00f3n de Rep\u00fablica Dominicana es la 12 entre los pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina.<\/span><\/span><\/p>\n

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Gr\u00e1fico No.1<\/span><\/span><\/p>\n

[[{“type”:”media”,”view_mode”:”media_original”,”fid”:”2155″,”attributes”:{“alt”:””,”class”:”media-image”}}]]<\/span><\/span><\/p>\n

                       Fuente: Estad\u00edsticas Tributarias Am\u00e9rica Latina (OECD)<\/a><\/span><\/span><\/p>\n

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Gr\u00e1fico No.2<\/span><\/span><\/p>\n

[[{“type”:”media”,”view_mode”:”media_original”,”fid”:”2156″,”attributes”:{“alt”:””,”class”:”media-image”}}]]<\/span><\/span><\/p>\n

                       Fuente: Calculado en base a datos del FMI y OECD<\/span><\/span><\/p>\n

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Las comparaciones internacionales basadas en la medida de presi\u00f3n tributaria tienden a subestimar la incidencia de los impuestos sobre los ciudadanos. Este ser\u00eda el caso de asumir que la incidencia de los impuestos sobre los agentes econ\u00f3micos dominicanos es baja debido a que su presi\u00f3n tributaria es inferior a la de otros pa\u00edses. Sin embargo, los habitantes de Rep\u00fablica Dominicana pagan m\u00e1s en impuestos que sus pares de Bolivia, Nicaragua, Honduras y El Salvador, pa\u00edses que tienen una presi\u00f3n tributaria mayor a la dominicana. En consecuencia, la presi\u00f3n tributaria no revela si ya los habitantes de un pa\u00eds ya est\u00e1n pagando m\u00e1s impuestos que los de los dem\u00e1s pa\u00edses.<\/span><\/span><\/p>\n

Los Gr\u00e1ficos No. 3 y No. 4 muestran la presi\u00f3n tributaria y los ingresos tributarios por habitante para los pa\u00edses de Centroam\u00e9rica y Rep\u00fablica Dominicana. En los gr\u00e1ficos se puede apreciar la relaci\u00f3n que guardan ambos indicadores cuando se realizan las comparaciones entre Rep\u00fablica Dominicana y los pa\u00edses centroamericanos.<\/span><\/span><\/p>\n

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Gr\u00e1fico No.3<\/span><\/span><\/p>\n

[[{“type”:”media”,”view_mode”:”media_original”,”fid”:”2157″,”attributes”:{“alt”:””,”class”:”media-image”}}]]<\/span><\/span><\/p>\n

                        Fuente: Estad\u00edsticas Tributarias Am\u00e9rica Latina (OECD)<\/a><\/span><\/span><\/p>\n

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Gr\u00e1fico No. 4<\/span><\/span><\/p>\n

[[{“type”:”media”,”view_mode”:”media_original”,”fid”:”2159″,”attributes”:{“alt”:””,”class”:”media-image”}}]]<\/span><\/span><\/p>\n

                        Fuente: Calculado en base a datos del FMI y OCED.<\/span><\/span><\/p>\n

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Como se\u00f1alamos con anterioridad, El Salvador, Honduras y Nicaragua, tres pa\u00edses que exhiben presi\u00f3n tributaria superior a la dominicana, tienen menores niveles de ingresos tributarios por habitante que Rep\u00fablica Dominicana. El ingreso tributario por habitante de Honduras, por ejemplo, fue US$369 menos que el de los dominicanos en 2012; es decir, solo el 52.5% de los impuestos que pagaron los habitantes de Rep\u00fablica Dominicana. En el El Salvador, el pago de impuestos fue 23.6% inferior al de los habitantes de Rep\u00fablica Dominicana. Esta situaci\u00f3n se verifica a pesar de que la presi\u00f3n tributaria de ese pa\u00eds fue 15.7%, superior en m\u00e1s de dos puntos porcentuales a la de Rep\u00fablica Dominicana que fue 13.5%.<\/span><\/span><\/p>\n

La presi\u00f3n tributaria de Rep\u00fablica Dominicana fue inferior a la de todos los pa\u00edses de Centroam\u00e9rica, con la \u00fanica excepci\u00f3n de Guatemala. Sin embargo, como se aprecia a partir de los datos, los dominicanos solo pagan menos impuestos que los habitantes de Costa Rica y Panam\u00e1. Los an\u00e1lisis convencionales de presi\u00f3n tributaria no toman en cuenta que los dominicanos est\u00e1n pagando m\u00e1s en impuesto que los habitantes de algunos pa\u00edses con los cuales se realizan las comparaciones.<\/span><\/span><\/p>\n

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Los impuestos no son bajos; el gasto p\u00fablico es alto<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

En el \u00e1mbito de comparaciones internacionales sobre tributaci\u00f3n, tiene mucha utilidad entender el manejo de las finanzas p\u00fablicas de los diferentes pa\u00edses. En los 10 a\u00f1os comprendidos entre 2002 y 2012, el promedio de los pa\u00edses de Centroam\u00e9rica increment\u00f3 su gasto p\u00fablico por habitante a un ritmo inferior al que crecieron sus ingresos por habitante. Como se aprecia en el Gr\u00e1fico No. 5, el manejo fiscal, de acuerdo al crecimiento promedio de ambas variables, fue m\u00e1s prudente en los pa\u00edses de Centroam\u00e9rica que en Rep\u00fablica Dominicana. El crecimiento del gasto p\u00fablico por habitante en esos pa\u00edses tuvo un ritmo anual de 8.4%, inferior al crecimiento de los ingresos tributarios que lo hicieron a una tasa de 9.1%.<\/span><\/span><\/p>\n

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Gr\u00e1fico No. 5<\/span><\/span><\/p>\n

[[{“type”:”media”,”view_mode”:”media_original”,”fid”:”2160″,”attributes”:{“alt”:””,”class”:”media-image”}}]]<\/span><\/span><\/p>\n

                         Fuente: Banco Central de la Rep\u00fablica Dominicana.<\/span><\/span><\/p>\n

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Cuando se comparan los datos de Rep\u00fablica Dominicana con los de los pa\u00edses de Centroam\u00e9rica, se puede apreciar que el gasto por habitante no tuvo un manejo similar al promedio de los pa\u00edses de Centroam\u00e9rica. El gasto p\u00fablico por habitante de Rep\u00fablica Dominicana creci\u00f3 a una tasa de 9.7%, un ritmo superior al crecimiento de los ingresos tributarios, que lo hicieron a una tasa promedio de 6.9%. Este comportamiento refleja mayor prudencia en el manejo fiscal en el promedio de nuestros socios centroamericanos en el acuerdo DR-CAFTA.<\/span><\/span><\/p>\n

Un an\u00e1lisis del escenario fiscal de Rep\u00fablica Dominicana, por medio de los ingresos y del gasto p\u00fablico por habitante en t\u00e9rminos reales, es decir, ajustados por la inflaci\u00f3n de precios, ayudar a entender mejor la realidad del pa\u00eds. Entre 2002 y 2012, los ingresos fiscales reales por habitante crecieron en 40%. Sin embargo, como se aprecia en el Gr\u00e1fico No. 6, en ese mismo periodo el gasto p\u00fablico real por habitante creci\u00f3 en 87%, m\u00e1s del doble que el ritmo de crecimiento de los ingresos.<\/span><\/span><\/p>\n

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 Gr\u00e1fico No. 6<\/span><\/span><\/p>\n

[[{“type”:”media”,”view_mode”:”media_original”,”fid”:”2161″,”attributes”:{“alt”:””,”class”:”media-image”}}]]<\/span><\/span><\/p>\n

                       Fuente: Elaborado con datos del Ministerio de Hacienda y el FMI.<\/span><\/span><\/p>\n

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Comparar el ritmo de crecimiento del gasto con relaci\u00f3n a los ingresos fiscales, argumentamos, es un an\u00e1lisis m\u00e1s \u00fatil para el dise\u00f1o de pol\u00edticas cuyo fin sea la prudencia fiscal. Desde el a\u00f1o fiscal 2007, las finanzas p\u00fablicas de Rep\u00fablica Dominicana se han estado manejando con d\u00e9ficit fiscales. El dise\u00f1o de la pol\u00edtica fiscal ha estado dirigido a mantener niveles de gasto p\u00fablico superiores a los de ingresos fiscales. En consecuencia, enfocar los d\u00e9ficits a partir de comparaciones internacionales de presi\u00f3n tributaria no conduce a entender la causa del problema; como tampoco explica si efectivamente en Rep\u00fablica Dominicana las recaudaciones tributarias por habitante son m\u00e1s bajas que en otros pa\u00edses.<\/span><\/p>\n

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Conclusiones<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

El impulso por mantener altos niveles de gasto p\u00fablico en Rep\u00fablica Dominicana tiende a conducir al \u00e9nfasis en comparaciones con otros pa\u00edses de la regi\u00f3n, y al uso del indicador de presi\u00f3n tributaria para realizar las mismas. Sin embargo, como se ha podido apreciar, las comparaciones internacionales deben ser realizadas con mucho cuidado. Las comparaciones basadas en presi\u00f3n tributaria pueden arrojar distorsiones que son apreciadas cuando se emplea un indicador como el de ingresos tributarios por habitante.<\/span><\/span><\/p>\n

La medici\u00f3n de los ingresos tributarios como porcentaje del PIB subestima la incidencia de los impuestos sobre los ciudadanos. En comparaci\u00f3n con las econom\u00edas centroamericanas pertenecientes al DR-CAFTA, vemos que ya Rep\u00fablica Dominicana tiene unos niveles de tributaci\u00f3n por habitante que no son bajos. Esos niveles de impuestos inciden sobre los costos de Rep\u00fablica Dominicana y sobre su capacidad de poder tener un clima de negocios que atraiga mayores inversiones.  <\/span><\/span><\/p>\n

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[1]<\/a> Argentina Faces a Credibility Test With New CPI Launch<\/em>. Recuperado el 13 de febrero de 2014 de https:\/\/mninews.marketnews.com\/index.php\/argentina-faces-credibility-test-new-cpi-launch-thurs?q=content\/argentina-faces-credibility-test-new-cpi-launch-thurs<\/a><\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n

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[2]<\/a> Another look at China’s GDP numbers. Recuperado el 13 de febrero de 2014 de http:\/\/blogs.wsj.com\/chinarealtime\/2014\/01\/24\/another-look-at-chinas-gdp-numbers\/<\/a><\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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<\/path><\/svg><\/i> Vistas Totales 1,067 , Vistas Hoy 2 <\/p>\n

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Autor: Miguel Collado Di Franco   En econom\u00eda es importante ponderar los resultados de las pol\u00edticas p\u00fablicas por encima de los objetivos que buscan. Los resultados reales de las acciones de los gobiernos son m\u00e1s importantes que las intenciones originales de las medidas que se toman. Los cambios en el entorno en que operan los…<\/p>\n

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