{"id":18185,"date":"2014-06-10T13:00:00","date_gmt":"2014-06-10T13:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/crees.org.do\/altos-impuestos-a-los-vehiculos-de-motor\/"},"modified":"2014-06-10T13:00:00","modified_gmt":"2014-06-10T13:00:00","slug":"altos-impuestos-a-los-vehiculos-de-motor","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/crees.org.do\/?p=18185","title":{"rendered":"Altos impuestos a los veh\u00edculos de motor"},"content":{"rendered":"

Autor: Miguel Collado Di Franco<\/span><\/span><\/span><\/p>\n

Los impuestos son necesarios para el mantenimiento de los servicios que proporcionan los gobiernos a la poblaci\u00f3n. Sin embargo, los impuestos conllevan costos adicionales a los montos que deben pagar los ciudadanos por estos. Los impuestos introducen distorsiones e ineficiencias<\/em> en vista de que crean desincentivos al trabajo, al ahorro, a la inversi\u00f3n, a la producci\u00f3n y al consumo. Es decir, los impuestos alteran las decisiones econ\u00f3micas<\/em> de los individuos cuando crean los incentivos para que se produzca menos en la econom\u00eda, o porque mueven a los seres humanos a realizar decisiones que est\u00e1n condicionadas por los grav\u00e1menes y no por elecciones que ellos consideran son mejores para sus vidas.<\/span><\/span><\/p>\n

La existencia de distorsiones e ineficiencias creadas por los impuestos, demanda el dise\u00f1o de un sistema tributario m\u00e1s simple y neutral. Un sistema impositivo m\u00e1s eficientes que favorezca el desarrollo econ\u00f3mico.<\/span><\/span><\/p>\n

Los sistemas menos eficientes tienen como caracter\u00edstica la combinaci\u00f3n de varios impuestos para gravar determinados bienes, haciendo la carga m\u00e1s alta, dificultando la administraci\u00f3n y el cumplimiento tributario, y aumentando la discrecionalidad en su aplicaci\u00f3n. Esto es precisamente lo que sucede en Rep\u00fablica Dominicana con los veh\u00edculos de motor. Estos representan una clase de activos que est\u00e1n muy gravados, como veremos a continuaci\u00f3n, por lo que una reforma tributaria real debe incluir una revisi\u00f3n y reducci\u00f3n de los impuestos que mantienen elevados sus costos.<\/span><\/span><\/p>\n

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Los impuestos hacen costosos los veh\u00edculos de motor<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Tradicionalmente, los veh\u00edculos de motor han sido objeto de altos grav\u00e1menes en Rep\u00fablica Dominicana. En 1990, las economistas Rita Mena Peguero y Ana Beatriz Rodr\u00edguez escribieron un ensayo titulado ¿Por qu\u00e9 usted no tiene carro?<\/em>[1]<\/a>. <\/span><\/span>Esa investigaci\u00f3n abordaba el tema de las cuotas que hab\u00edan sido impuestas para limitar la cantidad de unidades que pod\u00edan ingresar al pa\u00eds cada a\u00f1o, y detallaba cada uno de los grav\u00e1menes que compon\u00edan la estructura total de los impuestos a los veh\u00edculos. En aquel momento, exist\u00edan siete leyes diferentes, cada una con un gravamen particular, que reca\u00edan sobre los veh\u00edculos de motor.<\/span><\/p>\n

Hoy en d\u00eda, 24 a\u00f1os despu\u00e9s, adquirir un veh\u00edculo, como medio de transporte o de trabajo personal, sigue siendo costoso para los dominicanos. La carga impositiva que a\u00fan recae sobre estos bienes es alta. En la actualidad, cinco son los impuestos que gravan los veh\u00edculos de motor. El Arancel de Aduanas, el registro o inscripci\u00f3n de veh\u00edculos, el impuesto a las emisiones de CO2<\/sub>, el ITBIS y el derecho a circulaci\u00f3n son las figuras que gravan directamente a los veh\u00edculos de motor. La Tabla No. 1 muestra los diferentes impuestos y las tasas aplicadas.<\/span><\/span><\/p>\n

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Descripci\u00f3n de los impuestos<\/u><\/em><\/span><\/span><\/p>\n

El primero de estos impuestos es el arancel que deben pagar los veh\u00edculos al ser importados. En la actualidad, los veh\u00edculos que se encuentran fuera del DR-CAFTA son gravados a tasas que van desde 3.85% a 10%, dependiendo del valor CIF (costo, seguro y flete) del veh\u00edculo, de sus caracter\u00edsticas (carga, transporte, pasajeros), y de si se trata de un veh\u00edculo nuevo o usado.<\/span><\/span><\/p>\n

Para la entrada en vigencia del Tratado de Libre Comercio suscrito con los Estados Unidos de Am\u00e9rica y los pa\u00edses de Centroam\u00e9rica, DR-CAFTA, fue creado un impuesto selectivo ad-valorem<\/em>, mediante la Ley 557-05. Seg\u00fan el Art\u00edculo 22 de dicha ley, era necesaria la compensaci\u00f3n por p\u00e9rdidas de ingresos asociadas a ese tratado comercial, por lo que se creaba un impuesto para la inscripci\u00f3n o registro de los veh\u00edculos de motor de 17% sobre el valor CIF. Ese es el impuesto que en la actualidad se conoce como “primera placa”, ya que el mismo debe ser pagado para la obtenci\u00f3n del certificado de propiedad o matr\u00edcula, y la primera placa del veh\u00edculo.<\/span><\/span><\/p>\n

En noviembre de 2012, con la aprobaci\u00f3n de la Ley 253-12, fue introducido un nuevo impuesto sobre los veh\u00edculos que tambi\u00e9n debe ser pagado al momento del registro de los mismos. Este impuesto est\u00e1 basado en las emisiones de gramos de di\u00f3xido de carbono (CO2<\/sub>) por kil\u00f3metro. Las tasas de este impuesto son de 0%, 1%, 2% y 3% sobre el valor CIF, dependiendo de la clasificaci\u00f3n de emisiones de CO2 <\/sub>en la que entre cada veh\u00edculo.<\/span><\/span><\/p>\n

Luego de la aplicaci\u00f3n del impuesto arancelario, el de primera placa y el del CO2<\/sub> el veh\u00edculo importado es gravado con el ITBIS. Es decir, a la base CIF se le adicionan los primeros tres impuestos, y esa nueva base (impuestos sobre impuestos) se grava al 18%, que es la tasa del ITBIS vigente a partir de la Ley 253-12.<\/span><\/span><\/p>\n

En la actualidad los due\u00f1os de veh\u00edculos deben pagar un derecho a la circulaci\u00f3n que fue creado en 2007 con la Ley 225-07 y que se ha venido aplicando desde entonces. Este impuesto anual a la circulaci\u00f3n es de RD$2,200 para los veh\u00edculos de 2009 en adelante, y de RD$1,200 para los veh\u00edculos de a\u00f1os anteriores al 2009.<\/span><\/span><\/p>\n

La Ley 253-12, por medio de su Art\u00edculo 15, cre\u00f3 un impuesto a la circulaci\u00f3n consistente en el 1% del valor de los veh\u00edculos que iba a sustituir el impuesto de los RD$2,200 y RD$1,200. Sin embargo, el impuesto del 1% fue dejado sin efecto en 2013, primer a\u00f1o en que deb\u00eda entrar en vigencia el gravamen. La no aplicaci\u00f3n del impuesto se ha llevado a efecto a pesar de que el Art\u00edculo 15 de la Ley 253-12 a\u00fan no ha sido modificado o derogado por otra ley. Es decir, legalmente este impuesto a\u00fan no ha sido anulado.<\/span><\/span><\/p>\n

Es importante indicar que la Ley 225-07 cre\u00f3 el impuesto a la circulaci\u00f3n de los RD$2,200 y RD$1,200 con el fin de sustituir un impuesto al 1% del valor del veh\u00edculo que hab\u00eda sido creado en 2006; una situaci\u00f3n similar a la actual.<\/span><\/span><\/p>\n

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Es necesario simplificar la estructura que grava los veh\u00edculos de motor<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Tradicionalmente, la creaci\u00f3n de impuestos selectivos sobre los veh\u00edculos y otros bienes tienen un prop\u00f3sito fiscalista, tanto en Rep\u00fablica Dominicana como en otras partes del mundo[2]<\/a>. El efecto de esta realidad es que las figuras impositivas, junto a las distorsiones e ineficiencias que crean, recaen sobre quienes viven y hacen negocios en Rep\u00fablica Dominicana. El efecto puede ser de forma directa en el precio de los veh\u00edculos, o de forma indirecta ya que altos costos en una econom\u00eda crean un ambiente general de baja competitividad.<\/span><\/span><\/p>\n

La estructura actual grava los veh\u00edculos, en promedio, entre 30% y 35%. Es decir, si un ciudadano quiere comprar un veh\u00edculo nuevo, o usado, los impuestos representan alrededor de un tercio del precio de adquisici\u00f3n. Con tasas tan altas, la carga impositiva no var\u00eda mucho seg\u00fan el valor CIF, y se encarece ligeramente si el veh\u00edculo es usado. Esta \u00faltima opci\u00f3n, la de los veh\u00edculos usados importados del exterior, aunque ayuda a los consumidores a adquirir carros de precios m\u00e1s bajos, implica que, como componente del precio, tengan que pagar una carga impositiva a\u00fan mayor por los mismos.<\/span><\/span><\/p>\n

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Impuesto a la primera placa<\/u><\/em><\/span><\/span><\/p>\n

El principal impuesto espec\u00edfico aplicado a los veh\u00edculos es el impuesto de registro o primera placa de 17% sobre el valor CIF. Como mencionamos en el apartado anterior, dicho impuesto fue introducido con fines puramente fiscalistas en el a\u00f1o 2005. La reducci\u00f3n de precios que se pudo haber producido en aquel momento por la entrada en vigencia del DR-CAFTA fue limitada por la introducci\u00f3n de este impuesto.<\/span><\/span><\/span><\/p>\n

Una pr\u00f3xima reforma real al sistema tributario debe contemplar la eliminaci\u00f3n del impuesto a la primera placa, tal como se hizo con el selectivo a los veh\u00edculos en 2007. En el a\u00f1o 2007, la Ley 04-07 elimin\u00f3 un impuesto selectivo a los veh\u00edculos que hab\u00eda sido introducido en el 2000, y modificado con la Ley 495-06 de 2006. El impuesto selectivo al registro, o a la primera placa, debiera ser suprimido en una reforma tributaria o, de forma alternativa, eliminado completamente en un plazo no mayor de tres a\u00f1os.<\/span><\/span><\/p>\n

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Impuesto al CO2<\/sub>\/km<\/u><\/em><\/span><\/span><\/p>\n

Si al selectivo de 17% de la primera placa se le a\u00f1ade el impuesto al CO2<\/sub>, el valor CIF de un veh\u00edculo llega a ser gravado con una tasa de hasta 20% (sin incluir los aranceles). Este impuesto incrementa los precios de los veh\u00edculos, haciendo m\u00e1s costoso poder adquirir un medio de trabajo o transporte personal.<\/span><\/span><\/p>\n

El concepto detr\u00e1s del impuesto al CO2<\/sub> es disminuir las emisiones de di\u00f3xido de carbono que producen los motores de los veh\u00edculos. Sin embargo, representa otro ejemplo de pol\u00edticas p\u00fablicas cuyos resultados pr\u00e1cticos no guardan relaci\u00f3n con los objetivos enunciados al ser creadas. ¿Por qu\u00e9 se puede afirmar esto? Porque las emisiones de CO2  <\/sub>est\u00e1n relacionadas con el uso que se le d\u00e9 a un veh\u00edculo, y no con la fuerza motriz con que venga equipado.<\/span><\/span><\/p>\n

Un ejemplo sencillo sirve de ilustraci\u00f3n. Un individuo o empresa puede poseer un veh\u00edculo que entre dentro de la categor\u00eda de mayor cantidad de emisiones de gramos de CO2<\/sub>; es decir, que haya tenido que pagar la tasa m\u00e1xima de 3% sobre el valor CIF. Sin embargo, el uso de dicho veh\u00edculo puede estar limitado a pocos kil\u00f3metros al d\u00eda y, en consecuencia, sus emisiones reales, medidas en gramos liberados al medioambiente, ser muy bajas. En cambio, otro veh\u00edculo al cual se le aplic\u00f3 la tasa de 1% –por tener un motor de menor capacidad– puede recibir un uso muy intensivo por su due\u00f1o. El segundo veh\u00edculo, al tener un uso m\u00e1s intenso y recorrer m\u00e1s kil\u00f3metros, emite muchos gramos de CO2<\/sub> de forma diaria al medioambiente, y resulta m\u00e1s contaminante.<\/span><\/span><\/p>\n

Desde el punto de vista econ\u00f3mico, lo anterior se entiende cuando se tiene en cuenta que las decisiones de manejo de los individuos se realizan en el margen. Esta es la expresi\u00f3n que los economistas emplean para decir que los seres humanos toman decisiones bajo las circunstancias de un momento determinado, ponderando los costos que conllevan. Recorrer m\u00e1s o menos kil\u00f3metros es algo que puede cambiar por las condiciones espec\u00edficas a las que se enfrentan las personas; condiciones que son cambiantes en tiempo y espacio. Por tanto, los individuos estamos realizando decisiones de manejo en el momento, es decir, en el margen; y tomando en consideraci\u00f3n el costo que nos representan en ese instante. Para capturar el efecto de las emisiones, producto de las decisiones de conducci\u00f3n que se producen en el margen, existen los impuestos selectivos a los combustibles, que desde hace muchos a\u00f1os est\u00e1n siendo aplicados en el pa\u00eds.<\/span><\/span><\/p>\n

Los impuestos selectivos a las gasolinas y al gasoil proporcionan una mejor alternativa para penalizar las emisiones de CO2 <\/sub>y para crear desincentivos al uso de los autom\u00f3viles. Mientras m\u00e1s kil\u00f3metros recorre un veh\u00edculo, mayor es la cantidad de combustible consumido y mayor es la cantidad de impuestos pagados en el consumo de carburantes. En consecuencia, si un ciudadano desea recorrer m\u00e1s kil\u00f3metros en su veh\u00edculo, la cantidad de dinero que tendr\u00e1 que desembolsar ser\u00e1 m\u00e1s alta, lo cual incide, en el momento, sobre su decisi\u00f3n. Por consiguiente, el selectivo a los combustibles guarda una mejor relaci\u00f3n con la cantidad de gramos de di\u00f3xido de carbono emitida, ya que afecta, en el margen, los h\u00e1bitos de manejo de las personas[3]<\/a>.<\/span><\/span><\/p>\n

El impuesto al CO2<\/sub> es un impuesto altamente distorsionador y de fines meramente fiscalistas, a pesar de que en 2013 solo recaud\u00f3 RD$303 millones. En vista de las distorsiones que crea sobre las decisiones econ\u00f3micas, la existencia del impuesto al CO2 <\/sub>contribuye al mantenimiento de un sistema tributario ineficiente en Rep\u00fablica Dominicana. Es recomendable su eliminaci\u00f3n y el mantenimiento de selectivos sobre los combustibles –aunque a tasas menores a las actuales– si el prop\u00f3sito de pol\u00edtica es la limitaci\u00f3n de las emisiones de CO2.<\/sub><\/span><\/span><\/p>\n

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Impuesto a la circulaci\u00f3n<\/u><\/em><\/span><\/span><\/p>\n

Como explicamos anteriormente, la Ley 225-07 cre\u00f3 el impuesto por derecho a circulaci\u00f3n de RD$2,200 y RD$1,200 que a\u00fan se aplica en la actualidad. En vista de que el impuesto a la circulaci\u00f3n del 1% del valor del veh\u00edculo creado por la Ley 253-12 no est\u00e1 siendo aplicado, lo correcto ser\u00eda dejarlo legalmente sin efecto como se hizo en 2007. El impuesto a la circulaci\u00f3n deber\u00eda mantenerse con los montos actuales, y no encarecer m\u00e1s poseer y operar los veh\u00edculos de motor en Rep\u00fablica Dominicana.<\/span><\/span><\/p>\n

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Otros impuestos<\/u><\/em><\/span><\/span><\/p>\n

Los otros impuestos que afectan los veh\u00edculos son los aranceles de importaci\u00f3n y el ITBIS. Los tratados internacionales de los cuales la Rep\u00fablica Dominicana es miembro condicionan la aplicaci\u00f3n de las tasas arancelarias. En ese sentido, uno esperar\u00eda mayor integraci\u00f3n al comercio internacional del pa\u00eds y, por tanto, menores tasas en el tiempo.<\/span><\/span><\/span><\/p>\n

Con relaci\u00f3n al ITBIS, una tasa de 18% aplicada sobre una base que incluye el valor CIF del veh\u00edculo m\u00e1s tres impuestos, es un factor que contribuye a incrementar los costos de estos activos.  La tasa del 18% es de por s\u00ed muy alta para todos los bienes y servicios, en consecuencia debe ser reducida y su base extendida a bienes y servicios actualmente exentos. Esa es una idea favorecida por quienes entienden, a nivel internacional, que un sistema tributario debe evitar crear ineficiencias. Esto se logra implementando un impuesto al valor agregado (IVA) de tasas bajas que cree un efecto lo m\u00e1s neutral posible al gravar una base amplia de bienes y servicios.<\/span><\/span><\/p>\n

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Otros costos que inciden sobre los veh\u00edculos<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Tanto la estructura de costos como la operaci\u00f3n de los veh\u00edculos de motor resultan m\u00e1s cara por la incidencia de otros factores no mencionados anteriormente.<\/span><\/span><\/p>\n

En el pa\u00eds, los seguros de los veh\u00edculos –como los dem\u00e1s seguros– tienen un impuesto selectivo que no puede ser deducido, como en tiempos anteriores cuando se gravaban con el ITBIS. El selectivo pagado se convierte en un costo que encarece la obtenci\u00f3n de un servicio tan esencial para la tenencia y operaci\u00f3n de un veh\u00edculo.<\/span><\/span><\/p>\n

De igual forma, aunque no lo mencionamos dentro de la carga impositiva, cuando los agentes econ\u00f3micos realizan transacciones de compra y venta de veh\u00edculos de motor, la transferencia de los mismos paga un 2% de impuesto sobre el valor.<\/span><\/span><\/p>\n

En adici\u00f3n, los impuestos y los m\u00e1rgenes de comercializaci\u00f3n establecidos por ley hacen que los combustibles consumidos en el pa\u00eds sean entre 40% y 50% m\u00e1s caros que, por ejemplo, los pa\u00edses de Centroam\u00e9rica.<\/span><\/span><\/p>\n

Por \u00faltimo, a pesar de que existen por lo menos seis entidades oficiales cuyo mandato conjunto es crear un funcionamiento eficiente del tr\u00e1nsito vehicular y del transporte, la congesti\u00f3n vial es alta y operar un veh\u00edculo conlleva mayores costos para los due\u00f1os de veh\u00edculos; adem\u00e1s de que los servicios de transporte de carga y pasajeros son costosos e ineficientes[4]<\/a>.<\/span><\/span><\/p>\n

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Conclusi\u00f3n<\/strong><\/span><\/span><\/p>\n

Rep\u00fablica Dominicana es un pa\u00eds en el cual sus habitantes est\u00e1n tratando de alcanzar el bienestar personal que tienen los ciudadanos de otras econom\u00edas. Los impuestos no contribuyen al alcance de esa meta, ya que encarecen los costos de vivir y hacer negocios en la econom\u00eda, y crean fuertes desincentivos a la producci\u00f3n.<\/span><\/span><\/p>\n

Los veh\u00edculos de motor son bienes de trabajo y transporte que son altamente gravados en Rep\u00fablica Dominicana. Sobre estos bienes recaen impuestos arancelarios, el ITBIS e impuestos espec\u00edficos; todas estas figuras impositivas que deben ser reformadas.<\/span><\/span><\/p>\n

Los puntos tratados en los apartados anteriores deben ser parte de las reformas estructurales pendientes, y la mayor\u00eda de ellos deben estar incluidos dentro de una verdadera reforma fiscal que simplifique el C\u00f3digo Tributario de Rep\u00fablica Dominicana. Tener una econom\u00eda de menores costos, mayor competitividad y mejor bienestar ciudadano implica reformas serias que mejoren la situaci\u00f3n actual de los dominicanos.<\/span><\/span><\/p>\n

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[1]<\/a> Mena, Rita y Rodr\u00edguez, Ana B. “¿Por qu\u00e9 usted no tiene carro?” S\u00e1bado Econ\u00f3mico N\u00fameros 105-156<\/em>. Ed. Andr\u00e9s Dahuajre, hijo. Fundaci\u00f3n Econom\u00eda y Desarrollo. Santo Domingo, 1992.<\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n

\n

[2]<\/a> Lee, Dwight R. The use an abuse of excise taxes.<\/em> Background Paper No. 19. Tax Foundation, mayo de 1997.<\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n

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[3]<\/a> Tanto los precios como los impuestos sobre los hidrocarburos, a nivel internacional, han hecho que los veh\u00edculos consuman menos combustibles. Los fabricantes est\u00e1n tomando las decisiones de hacerlos m\u00e1s eficientes en el consumo de combustibles y, por ende en las emisiones de CO2\/km, ya que as\u00ed lo est\u00e1n demandando los consumidores.<\/span><\/span><\/p>\n<\/div>\n

\n

[4]<\/a> Las principales son la Autoridad Metropolitana de Transporte (AMET), la Oficina T\u00e9cnica de Transporte Terrestre (OTTT), la Direcci\u00f3n General de Tr\u00e1nsito Terrestre (DGTT), la Oficina para el Reordenamiento del Transporte (OPRET), el Fondo de Desarrollo del Transporte Terrestre, y el Consejo de Administraci\u00f3n y Regulaci\u00f3n de Taxis.<\/span><\/span><\/p>\n

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<\/path><\/svg><\/i> Vistas Totales 16,292 , Vistas Hoy 28 <\/p>\n

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Autor: Miguel Collado Di Franco Los impuestos son necesarios para el mantenimiento de los servicios que proporcionan los gobiernos a la poblaci\u00f3n. Sin embargo, los impuestos conllevan costos adicionales a los montos que deben pagar los ciudadanos por estos. Los impuestos introducen distorsiones e ineficiencias en vista de que crean desincentivos al trabajo, al ahorro,…<\/p>\n

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