{"id":18331,"date":"2017-04-27T19:50:45","date_gmt":"2017-04-27T19:50:45","guid":{"rendered":"https:\/\/crees.org.do\/republica-dominicana-pais-de-america-latina-donde-los-impuestos-pesan-mas-en-la-presion-tributaria\/"},"modified":"2021-08-10T17:03:07","modified_gmt":"2021-08-10T17:03:07","slug":"republica-dominicana-pais-de-america-latina-donde-los-impuestos-pesan-mas-en-la-presion-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/crees.org.do\/?p=18331","title":{"rendered":"Rep\u00fablica Dominicana: pa\u00eds de Am\u00e9rica Latina donde los impuestos pesan m\u00e1s en la presi\u00f3n tributaria"},"content":{"rendered":"

Autores:<\/strong> Miguel Collado Di Franco y <\/span><\/span>Juan Ren\u00e9 Rojas Rodr\u00edguez<\/span><\/p>\n

Fecha: 6 de abril de 2017<\/span><\/span><\/p>\n

Descargar estudio aqu\u00ed<\/a><\/span><\/span><\/p>\n

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Las comparaciones de presi\u00f3n tributaria entre pa\u00edses es un ejercicio que debe ser realizado con mucho cuidado. Cuando se analiza a fondo la presi\u00f3n tributaria, es posible darse cuenta de que esta medida es m\u00e1s que el porcentaje del Producto Interno Bruto (PIB) que representan los ingresos por concepto de impuestos. La forma como suele medirse la presi\u00f3n tributaria contiene elementos que no necesariamente corresponden a impuestos. Es necesario, por tanto, analizar cu\u00e1l es el componente de impuestos para saber, con mayor precisi\u00f3n, cual es su incidencia o peso dentro de la econom\u00eda de cada pa\u00eds.<\/span><\/span><\/p>\n

Una mirada m\u00e1s profunda al reciente estudio Estad\u00edsticas tributarias en Am\u00e9rica Latina y el Caribe 1990-2015[1]<\/strong><\/a> <\/em>muestra un hallazgo que puede sorprender a muchos. Al analizar los componentes de la presi\u00f3n tributaria para los diferentes pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina, es posible concluir que Rep\u00fablica Dominicana es el pa\u00eds con la mayor proporci\u00f3n de ingresos provenientes de impuestos de todos los pa\u00edses de la regi\u00f3n. Ese es el hallazgo principal del an\u00e1lisis que se describe en el presente art\u00edculo.<\/span><\/span><\/p>\n

 <\/h1>\n

Armonizando la presi\u00f3n tributaria<\/strong><\/span><\/span><\/h1>\n

En marzo pasado, la Organizaci\u00f3n para el Desarrollo y la Cooperaci\u00f3n Econ\u00f3mica (OECD, por sus siglas en ingl\u00e9s) public\u00f3, junto a otros organismos regionales, el estudio Estad\u00edsticas tributarias en Am\u00e9rica Latina y el Caribe 1990-2015. <\/em>El documento incluye comparaciones y an\u00e1lisis sobre estad\u00edsticas de presi\u00f3n tributaria de los pa\u00edses de la regi\u00f3n.<\/span><\/span><\/p>\n

Para hacer comparable la presi\u00f3n tributaria entre los diferentes pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina, y poder llegar a conclusiones \u00fatiles para los fines de pol\u00edticas p\u00fablicas, es pertinente considerar qu\u00e9 entienden los autores del estudio por ingresos tributarios. No todos los ingresos incluidos como tributarios lo son. Anteriormente hab\u00edamos tratado este tema en el art\u00edculo de CREES Haciendo comparable la presi\u00f3n tributaria <\/em>(Ver aqu\u00ed<\/a>).<\/em><\/span><\/span><\/p>\n

Existen por lo menos dos elementos que deben ser considerados con el fin de hacer comparaciones que lleven a comprender cu\u00e1l es la proporci\u00f3n que representan las recaudaciones provenientes de impuestos dentro de la econom\u00eda. Estos dos elementos son:<\/span><\/span><\/p>\n

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1) Aportes a la seguridad social:<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

El concepto de ingresos tributarios empleado por los organismos que elaboraron el estudio incluye las contribuciones a la seguridad social. En t\u00e9rminos estrictos, estos ingresos no debieran ser considerados parte de las recaudaciones impositivas en raz\u00f3n de que no son impuestos y que, adem\u00e1s, tienen como finalidad financiar las pensiones de los trabajadores y los gastos en salud de la seguridad social. En consecuencia, este hecho crea una distorsi\u00f3n a los fines de poder comparar la presi\u00f3n tributaria entre pa\u00edses que tienen diferentes sistemas de seguridad social; algunos pa\u00edses tienen sistemas de reparto, mientras que otros poseen sistemas de capitalizaci\u00f3n individual, como es el caso de Rep\u00fablica Dominicana.<\/span><\/span><\/p>\n

2) Recaudaciones por recursos minerales e hidrocarburos:<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n

Los ingresos tributarios empleado para el c\u00e1lculo de la presi\u00f3n tributaria incluyen ingresos provenientes de explotaciones mineras y de hidrocarburos. Algunos pa\u00edses tienen una dependencia importante de las rentas que se producen a partir de la explotaci\u00f3n de recursos naturales no renovables, como los mineros y los derivados del petr\u00f3leo. Mientras, otros pa\u00edses carecen totalmente de este tipo de recursos. Una parte importante de los ingresos de varias econom\u00edas de Am\u00e9rica Latina provienen las exportaciones o de los dividendos obtenidos por la participaci\u00f3n de los estados en la propiedad de las empresas que realizan las explotaciones minerales y de hidrocarburos; es decir, ingresos no tributarios. Esta realidad debe ser considerada en las comparaciones de presi\u00f3n tributaria.<\/span><\/span><\/p>\n

A partir de la identificaci\u00f3n de los elementos anteriores, es preciso realizar ajustes a la presi\u00f3n tributaria para obtener una medida que represente, de la mejor manera posible, la magnitud de los ingresos provenientes de impuestos en cada pa\u00eds. Este es, precisamente, el ejercicio que se presenta en las secciones siguientes.<\/span><\/span><\/p>\n

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Presi\u00f3n tributaria sin contribuciones a la seguridad social<\/strong><\/span><\/span><\/h1>\n

En Rep\u00fablica Dominicana, la ley 87-01 cre\u00f3 el actual Sistema Dominicano de Seguridad Social y, entre los diversos cambios que estableci\u00f3, sustituy\u00f3 el antiguo sistema de reparto para empleados privados creado por la ley 1896 de 1948 y para empleados p\u00fablicos del Gobierno Central creado por la ley 1316 de 1947. Anteriormente, y a diferencia del esquema actual, los aportes realizados al sistema de seguridad social no ten\u00edan como destino una cuenta individual, sino que formaban parte de un fondo com\u00fan administrado por el Estado. Ese es el tipo de sistema que a\u00fan predomina en muchos pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina.<\/span><\/span><\/p>\n

Como consecuencia de que todav\u00eda muchos pa\u00edses no han realizado reformas en sus sistemas de seguridad social, prevalece la costumbre de adicionar los ingresos por concepto de seguridad social a los ingresos tributarios. Sin embargo, esta pr\u00e1ctica distorsiona las recaudaciones que provienen de los impuestos y, por ende, aumenta la medida de presi\u00f3n tributaria en aquellos pa\u00edses donde el gobierno recauda y administra la totalidad de los fondos de la seguridad social, o una parte importante de ellos.<\/span><\/span><\/p>\n

En adici\u00f3n a que los ingresos provenientes de la seguridad social no son ingresos por concepto de impuestos, es importante recordar que dichos aportes poseen un uso preestablecido: financiar las pensiones de retiro y los gastos en salud de los ciudadanos. Por consiguiente, cuando se contempla que el destino final que deben tener estos fondos es estrictamente el funcionamiento de la seguridad social y el pago de las pensiones futuras de los trabajadores, es a\u00fan m\u00e1s cuestionable su empleo por los gobiernos para financiar otros gastos.<\/span><\/span><\/p>\n

¿Qu\u00e9 magnitud representa los aportes a la seguridad social en los distintos pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina? La respuesta se encuentra en la Gr\u00e1fica 1<\/strong>, la cual muestra qu\u00e9 proporci\u00f3n de la presi\u00f3n tributaria o, lo que es lo mismo, los ingresos tributarios calculados por la OECD proviene de recursos de la seguridad social. El promedio total de la regi\u00f3n indica que estos ingresos se acercan a representar m\u00e1s de una quinta parte del total de la presi\u00f3n tributaria. En algunos pa\u00edses, como en Costa Rica y Panam\u00e1, la presi\u00f3n tributaria est\u00e1 compuesta en m\u00e1s de una tercera parte por estos ingresos. En el caso de Ecuador, Nicaragua, Brasil y Uruguay, si se excluyeran los aporte de la seguridad social, sus medidas de presi\u00f3n tributaria se ver\u00edan reducidas en una cuarta parte.<\/span><\/span><\/p>\n

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A partir de los datos de presi\u00f3n tributaria publicados por la OECD correspondientes a 2015, realizamos una comparaci\u00f3n de la presi\u00f3n tributaria de los pa\u00edses de la regi\u00f3n sin incluir los aportes a la seguridad social. Para realizar el ajuste, es preciso partir de la presi\u00f3n tributaria que prevalece en los pa\u00edses de la regi\u00f3n. En la Gr\u00e1fica 2<\/strong> se aprecian las diferentes medidas de presi\u00f3n tributaria entre los pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina como son mostrados en la publicaci\u00f3n de OCDE.<\/span><\/span><\/p>\n

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En la Gr\u00e1fica 3<\/strong> se muestran los aportes a la seguridad social que se destinan a fondos p\u00fablicos como porcentaje del PIB. Es posible notar que pa\u00edses como Colombia, Per\u00fa, Bolivia, Chile y Rep\u00fablica Dominicana presentan bajas contribuciones a los fondos p\u00fablicos, porque en los mismos predominan sistemas m\u00e1s avanzados de seguridad social en los cuales los trabajadores son los propietarios de los recursos aportados por ellos y sus empleadores.<\/span><\/span><\/p>\n

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En la Gr\u00e1fica 4<\/strong> se pueden observar los resultados de restar los aportes a la seguridad social que son manejadas como fondos p\u00fablicos de los ingresos calculados en el informe de la OCDE y los organismos regionales que participaron en su elaboraci\u00f3n. Los nuevos datos de presi\u00f3n tributaria muestran mejor la incidencia de los impuestos. En adici\u00f3n, el resultado final presenta presiones tributarias que convergen con menor variaci\u00f3n hacia el promedio de los pa\u00edses; es decir, las medidas de presi\u00f3n tributaria tienden a ser m\u00e1s parecidas entre pa\u00edses. Luego de realizar la correcci\u00f3n, el promedio de presi\u00f3n tributaria se sit\u00faa en 17.1% del PIB en Am\u00e9rica Latina y 14.1% en Am\u00e9rica Central (barras rojas del gr\u00e1fico).<\/span><\/span><\/p>\n

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En la Gr\u00e1fica 5<\/strong> se observa la comparaci\u00f3n entre Rep\u00fablica Dominicana y el promedio de Am\u00e9rica Latina. Sin el ajuste a la presi\u00f3n tributaria el promedio es 20.9% para AL, mientras que la de Rep\u00fablica Dominicana se sit\u00faa en 13.7%. Las columnas de la derecha presentan la misma comparaci\u00f3n excluyendo las contribuciones a la seguridad social a fondos p\u00fablicos. En ese caso, se evidencia una disminuci\u00f3n de la presi\u00f3n tributaria para Am\u00e9rica Latina de 3.85 puntos porcentuales, ubic\u00e1ndose en 17.06%, mientras que la de Rep\u00fablica Dominicana se sit\u00faa en 13.65%.<\/em><\/span><\/span><\/p>\n

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Una mejor comparaci\u00f3n de la presi\u00f3n tributaria de Rep\u00fablica Dominicana puede hacerse con econom\u00edas que son m\u00e1s similares como son las de Am\u00e9rica Central (AC). En la Gr\u00e1fica 6<\/strong> se realiza esta comparaci\u00f3n. Al usar la presi\u00f3n tributaria que calcula OECD, la diferencia entre Rep\u00fablica Dominicana y los pa\u00edses centroamericanos es de 4.82 puntos porcentuales; sin embargo, una vez son excluidas las contribuciones a la seguridad social la diferencia pasa a representar 0.44 puntos porcentuales.<\/em> Es decir, los ingresos tributarios como proporci\u00f3n del PIB en Rep\u00fablica Dominicana son muy similares a los de los pa\u00edses de Am\u00e9rica Central.<\/span><\/span><\/p>\n

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Antes de finalizar esta secci\u00f3n, es necesario puntualizar que no hubiese sido correcto agregar al numerador de la presi\u00f3n tributaria los recursos destinados por empleados y empleadores dominicanos a la seguridad social. Sumar los aportes individuales a los ingresos tributarios no es metodol\u00f3gicamente apropiado en vista de que estos ingresos no pertenecen al Estado, sino a los ciudadanos.<\/span><\/span><\/p>\n

Las contribuciones individuales al sistema de seguridad social representaban 2.83% del PIB oficial para 2015 en la Rep\u00fablica Dominicana. Esto resulta de sumar los aportes de las contribuciones a los fondos de pensiones y a las administradoras de riesgo de salud y laboral, publicados por la Tesorer\u00eda de la Seguridad Social. Como argumentamos, no es correcto sumar el 2.83% al 13.7% de la presi\u00f3n tributaria de 2015 calculada para la Rep\u00fablica Dominicana por la OCDE. Sin embargo, este monto proporciona un idea de los aportes realizados por empleadores y empleados al sistema de seguridad social del pa\u00eds.<\/span><\/span><\/p>\n

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Ingresos por hidrocarburos y miner\u00eda<\/strong><\/span><\/span><\/h1>\n

Los ingresos de algunos gobiernos de la regi\u00f3n tienen una gran dependencia de la explotaci\u00f3n de los recursos mineros y los hidrocarburos; otros gobiernos, sin embargo, carecen totalmente de estos. Si se quisiera hacer a\u00fan m\u00e1s comparable la proporci\u00f3n de los ingresos tributarios con relaci\u00f3n al PIB de cada uno de los pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina, la presi\u00f3n tributaria debiera analizarse luego de sustraerle los aportes a la seguridad social y los ingresos cuyo origen radica en las rentas provenientes de recursos naturales no renovables. El informe de la OCDE incluye los ingresos relacionados con la miner\u00eda y la producci\u00f3n de hidrocarburos y muestra que el peso de los ingresos no tributarios es muy importante. Ingresos relacionados con las exportaciones, con dividendos y regal\u00edas llegan a tener un peso muy alto en muchos de estos pa\u00edses.<\/span><\/span><\/p>\n

En la Gr\u00e1fica 7<\/strong> se observa la participaci\u00f3n de los ingresos mineros y\/o provenientes de hidrocarburos en los ingresos tributarios de los pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina. Destaca la significativa participaci\u00f3n de este tipo de impuestos en Bolivia (44.2% de la presi\u00f3n tributaria), M\u00e9xico (34.9%) y Venezuela (32%), mientras en Rep\u00fablica Dominicana s\u00f3lo representan el 2.6% dentro de la presi\u00f3n tributaria.<\/span><\/span><\/p>\n

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A la presi\u00f3n tributaria resultante del ajuste de la secci\u00f3n anterior, procedimos a realizar una nueva adecuaci\u00f3n para obtener una medida que refleje mejor cu\u00e1l es el real impacto de los impuestos sobre cada econom\u00eda de Am\u00e9rica Latina. La Gr\u00e1fica No. 8 <\/strong>muestra los resultados de ese ajuste adicional, comparando la presi\u00f3n tributaria promedio de los pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina y de Centro Am\u00e9rica con la de Rep\u00fablica Dominicana.<\/span><\/span><\/p>\n

Al comparar la presi\u00f3n tributaria de la Rep\u00fablica Dominicana con el promedio de Am\u00e9rica Latina, sin incluir los aportes a la seguridad social y los ingresos por miner\u00eda e hidrocarburos, se observa que nuestro pa\u00eds tiene unas recaudaciones por impuestos muy similares al promedio de la regi\u00f3n. ¿Cu\u00e1l es la presi\u00f3n tributaria resultante para Am\u00e9rica Latina? 14.91%, solo 1.61 puntos porcentuales superior a la de Rep\u00fablica Dominicana (13.30%).<\/em><\/span><\/span><\/p>\n

Al realizar la misma comparaci\u00f3n entre el promedio de los pa\u00edses de Am\u00e9rica Central, econom\u00edas m\u00e1s similares a la de Rep\u00fablica Dominicana, el resultado entre medidas de presi\u00f3n tributaria es menos de un punto porcentual, solo 0.79 puntos.<\/em><\/span><\/span><\/p>\n

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La importancia de la Gr\u00e1fica 8 <\/strong>es que permite realizar una comparaci\u00f3n realista de peso de los impuestos dentro de la econom\u00eda. La presi\u00f3n tributaria resultante es, en consecuencia, m\u00e1s realista para poder realizar comparaciones internacionales.<\/span><\/span><\/p>\n

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Peso de los impuestos dentro de la presi\u00f3n tributaria<\/strong><\/span><\/span><\/h1>\n

Una vez que se tienen los componentes de la presi\u00f3n tributaria calculada por la OCDE, la CEPAL, el BID y el CIAT, es decir: los ingresos por impuestos, los ingresos de la seguridad social y los ingresos por rentas de recursos naturales no renovables, es posible determinar mejor la incidencia de los impuestos dentro la presi\u00f3n tributaria de cada pa\u00eds. Tambi\u00e9n es posible contestar una pregunta importante dentro del debate local sobre la presi\u00f3n tributaria: ¿Es baja la proporci\u00f3n de impuestos que se paga en Rep\u00fablica Dominicana? La respuesta es negativa, a partir de la informaci\u00f3n publicada en el estudio Estad\u00edsticas tributarias en Am\u00e9rica Latina y el Caribe 1990-2015<\/em> de la OCDE, CEPAL, CIAT y BID.<\/span><\/span><\/p>\n

Rep\u00fablica Dominicana es el pa\u00eds de Am\u00e9rica Latina con la mayor participaci\u00f3n de ingresos tributarios que no dependen de la seguridad social ni de ingresos por miner\u00eda e hidrocarburos.<\/em> A partir de esta evidencia, es posible formular otra pregunta: ¿Cu\u00e1l es el pa\u00eds de Am\u00e9rica Latina con mayores ingresos tributarios provenientes estrictamente del pago de impuestos? La respuesta es: Rep\u00fablica Dominicana.<\/span><\/span><\/p>\n

Los resultados aparecen en la Gr\u00e1fica 9<\/strong>, donde es posible notar que el 97.1% de los ingresos contenidos en la presi\u00f3n tributaria de Rep\u00fablica Dominicana provienen de impuestos. El Salvador y Chile, dos pa\u00edses que tambi\u00e9n tienen sistemas de capitalizaci\u00f3n individual, son los que le siguen a Rep\u00fablica Dominicana. Al final de la lista aparece Ecuador, el pa\u00eds cuyo gobierno menos depende de los ingresos por impuestos. El 30% de los ingresos reflejados en la presi\u00f3n tributaria de Ecuador provienen de exportaciones de petr\u00f3leo, y el 24% de aportes de la seguridad social.<\/span><\/span><\/p>\n

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Para finalizar, la Gr\u00e1fica 10<\/strong> resume el peso de los ingresos por impuestos en los diferentes pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina. Rep\u00fablica Dominicana aparece como el pa\u00eds que m\u00e1s depende de los impuestos para sus recaudaciones. El 97.7% de Rep\u00fablica Dominicana es muy superior al promedio de 81.6% de toda Am\u00e9rica Latina.<\/span><\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

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Conclusi\u00f3n<\/strong><\/span><\/span><\/h1>\n

Cuando se realizan an\u00e1lisis comparativos de presi\u00f3n tributaria, es necesario concluir que las comparaciones internacionales deben ser realizadas con mucho cuidado. Aunque la presi\u00f3n tributaria parece una medida homog\u00e9nea, puede comprobarse que contiene distorsiones que provienen de los ingresos que se empleen. Estas distorsiones provienen de contribuciones a la seguridad social, tal y como se han presentado, pero tambi\u00e9n pueden proceder de ingresos por explotaci\u00f3n de recursos naturales. Estos \u00faltimos son muy importantes dentro de los ingresos de diferentes pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina.<\/span><\/span><\/p>\n

Al realizar una comparaci\u00f3n m\u00e1s realista, que muestre el peso de los ingresos por impuestos, la presi\u00f3n tributaria de la Republica Dominicana resulta similar a la de los pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina. Los ingresos provenientes estrictamente de impuestos fueron 13.3% en Rep\u00fablica Dominicana durante 2015, mientras que el promedio para Am\u00e9rica Latina fue 14.49%.<\/span><\/span><\/p>\n

M\u00e1s all\u00e1 de la comparaci\u00f3n anterior, el an\u00e1lisis realizado en este art\u00edculo proporciona evidencia para concluir que Rep\u00fablica Dominicana es el pa\u00eds con mayores ingresos tributarios provenientes estrictamente del pago de impuestos entre los pa\u00edses de Am\u00e9rica Latina. <\/em>En efecto, Rep\u00fablica Dominicana es el pa\u00eds de Am\u00e9rica Latina con la mayor participaci\u00f3n de ingresos tributarios que no dependen de la seguridad social ni de ingresos por miner\u00eda e hidrocarburos.<\/span><\/span><\/p>\n

La evidencia mostrada en este art\u00edculo contribuye con elementos adicionales al debate local sobre el tema tributario. El an\u00e1lisis a los datos del estudio Estad\u00edsticas tributarias en Am\u00e9rica Latina y el Caribe 1990-2015<\/em> ayudan a responder una pregunta que por mucho tiempo se ha mantenido en la opini\u00f3n p\u00fablica del pa\u00eds. ¿Es baja la proporci\u00f3n de impuestos que se paga en Rep\u00fablica Dominicana en comparaci\u00f3n con otros pa\u00edses latinoamericanos? La respuesta es negativa; Rep\u00fablica Dominicana es el pa\u00eds en el cual los impuestos tienen el mayor peso dentro de la presi\u00f3n tributaria en Am\u00e9rica Latina.<\/span><\/span><\/p>\n

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[1]<\/a> Estad\u00edsticas tributarias en Am\u00e9rica Latina y el Caribe 1990-2015<\/em> de la OCDE, CEPAL, CIAT y BID.<\/span><\/span><\/p>\n

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<\/path><\/svg><\/i> Vistas Totales 1,831 <\/p>\n

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Autores: Miguel Collado Di Franco y Juan Ren\u00e9 Rojas Rodr\u00edguez Fecha: 6 de abril de 2017 Descargar estudio aqu\u00ed   Las comparaciones de presi\u00f3n tributaria entre pa\u00edses es un ejercicio que debe ser realizado con mucho cuidado. Cuando se analiza a fondo la presi\u00f3n tributaria, es posible darse cuenta de que esta medida es m\u00e1s que el porcentaje…<\/p>\n

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