{"id":20128,"date":"2012-01-01T00:00:00","date_gmt":"2012-01-01T00:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/crees.org.do\/el-controversial-impuesto-a-los-activos\/"},"modified":"2012-01-01T00:00:00","modified_gmt":"2012-01-01T00:00:00","slug":"el-controversial-impuesto-a-los-activos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/crees.org.do\/?p=20128","title":{"rendered":"El Controversial Impuesto a los Activos"},"content":{"rendered":"

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Autor: Mar\u00eda Arthur Rodger<\/span><\/p>\n

Fuente: <\/span>Arthur & Castillo Abogados<\/span><\/a><\/p>\n

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Al igual que en algunos pa\u00edses Latinoamericanos, la Rep\u00fablica Dominicana introdujo dentro de su sistema tributario un impuesto a los activos empresariales. En nuestro pa\u00eds, el Impuesto sobre  Activos (ISA) grava con un 1% anual el valor total de los activos (inmuebles, efectivo, cuentas por cobrar, autom\u00f3viles y equipos, inventario y mercanc\u00eda en tr\u00e1nsito, entre otros), que figuren en el balance general de las personas jur\u00eddicas o negocios de \u00fanico due\u00f1o al cierre de su ejercicio fiscal.<\/p>\n

La creaci\u00f3n de este impuesto surgi\u00f3 a ra\u00edz de la necesidad de crear un mecanismo de f\u00e1cil recaudaci\u00f3n y fiscalizaci\u00f3n que contrarrestara la evasi\u00f3n del Impuesto sobre la Renta y la falta de eficiencia o recursos de las Administraciones Tributarias. De ah\u00ed que, empresas que declararan sin operaciones o con p\u00e9rdidas, se ver\u00edan obligadas a pagar un m\u00ednimo de impuesto calculado sobre la base de sus activos.<\/p>\n

Muchos de los pa\u00edses que implantaron un impuesto similar al ISA luego lo erradicaron o fue declarado inconstitucional por los tribunales. En Costa Rica, Per\u00fa, Argentina, Guatemala y Honduras, los tribunales lo declararon inconstitucional, por violar los Principios de Capacidad Contributiva, de no Confiscatoriedad, de Igualdad y de Razonabilidad, entre otros. Cabe tambi\u00e9n mencionar el caso de M\u00e9xico, en el cual el rechazo generalizado a dicho impuesto produjo m\u00e1s de 10,000 demandas de amparo, produciendo su eventual eliminaci\u00f3n.<\/p>\n

En el caso dominicano, la ley de ISA no contempla exenciones para sociedades de nueva creaci\u00f3n durante sus primeros a\u00f1os de operaci\u00f3n, un m\u00ednimo exento en base a ingresos brutos o monto de activos, la deducci\u00f3n de los pasivos, ni la posibilidad de compensar el pago de ISA con los anticipos de Impuesto sobre la Renta.<\/p>\n

Los contribuyentes quedan sujetos a la aplicaci\u00f3n del ISA a menos que los mismos gocen de exenci\u00f3n en el Impuesto sobre la Renta, puedan acogerse al Procedimiento Simplificado de Tributaci\u00f3n (PST), o sean exonerados a trav\u00e9s de una norma o resoluci\u00f3n de la Direcci\u00f3n General de Impuestos Internos (DGII), como es el caso de las empresas agropecuarias y aquellas que cuentan con inversiones de capital intensivo[1]<\/a>.<\/p>\n

Por los motivos anteriores, un contribuyente de ISA estar\u00e1 obligado al pago de dicho impuesto sin importar que se encuentre en periodo de inicio de operaciones y sufra p\u00e9rdidas. Cuando cualquier contribuyente sufre p\u00e9rdidas, o sus ganancias no generan un pago de Impuesto sobre la renta superior al que le corresponder\u00eda pagar por ISA, tendr\u00e1 que pagar por este \u00faltimo concepto. ¿No es mejor aliviar el arduo camino del emprendedurismo y fomentar una econom\u00eda en crecimiento? ¿Deben estos contribuyentes tomar un pr\u00e9stamo o disponer de alguno de sus activos para pagar el ISA?<\/p>\n

Los activos de un contribuyente no necesariamente reflejan su capacidad de contribuir al fisco y, de conformidad con nuestra Constituci\u00f3n[2]<\/a>, solo deber\u00edamos contribuir con las cargas p\u00fablicas en proporci\u00f3n a nuestra capacidad econ\u00f3mica, por lo que, si generamos p\u00e9rdidas no tenemos con qu\u00e9 contribuir.<\/p>\n

Adem\u00e1s, cuando se otorgan amplias exenciones de impuestos a diferentes sectores de la econom\u00eda, aquellos a quienes finalmente les aplica el impuesto podr\u00edan ser v\u00edctimas de desigualdad tributaria[3]<\/a>.<\/p>\n

Por otro lado, cuando el contribuyente sacrifica sus bienes para pagar el ISA, esto deviene en confiscatorio y lesiona el goce y garant\u00edas del derecho de propiedad consagrado en nuestra Constituci\u00f3n.<\/p>\n

En virtud de lo arriba expuesto, nuestro Tribunal Constitucional podr\u00eda, a petici\u00f3n de parte interesada, declarar inconstitucional[4]<\/a> el Impuesto sobre los Activos (ISA) toda vez que nuestra Constituci\u00f3n tambi\u00e9n cuenta con principios de Capacidad Contributiva, Progresividad, Igualdad y no Confiscatoriedad[5]<\/a>. Esta decisi\u00f3n ser\u00eda definitiva e irrevocable y constituir\u00eda un precedente vinculante para todos los \u00f3rganos del Estado.<\/p>\n

Si bien el ISA surgi\u00f3 como una medida dr\u00e1stica para controlar la evasi\u00f3n, es preciso recordar que cuando entr\u00f3 en vigor en el a\u00f1o 2006, aun no exist\u00edan los mecanismos de control con los que actualmente cuenta la DGII, tales como comprobantes e impresoras fiscales, las reglas de precios de transferencia, y su plataforma tecnol\u00f3gica con sistema de informaci\u00f3n cruzada. Tampoco exist\u00eda la actual crisis econ\u00f3mica mundial.<\/p>\n

La eliminaci\u00f3n del Impuesto a los Activos, sea mediante la iniciativa p\u00fablica o mediante la reforma fiscal integral no solo contribuir\u00eda a salvaguardar la seguridad jur\u00eddica sino tambi\u00e9n a propulsar la inversi\u00f3n de capitales y el desarrollo de los negocios.<\/p>\n

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[1]<\/a> Inversiones de Capital Intensivo son definidos por la Norma General No.3-06 de la DGII como “aquellas inversiones en una rama o proceso productivo que emplean m\u00e1s capital que otros factores de producci\u00f3n para la producci\u00f3n de bienes y servicios. Se considerara que una inversi\u00f3n es de Capital Intensivo, cuando el valor de los activos fijos netos adquiridos (maquinarias, equipos, bienes muebles e inmuebles) sea superior al 50% del total de activos del contribuyente.<\/em>”<\/p>\n<\/div>\n

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[2]<\/a> Art\u00edculo 75, numeral 6, de la Constituci\u00f3n<\/p>\n<\/div>\n

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[3]<\/a> Art\u00edculo 243 y 39 de la Constituci\u00f3n.<\/p>\n<\/div>\n

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[4]<\/a> Art\u00edculo 184 de la Constituci\u00f3n.<\/p>\n<\/div>\n

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[5]<\/a> Art\u00edculo 51 de la Constituci\u00f3n.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Autor: Mar\u00eda Arthur RodgerFuente: Arthur & Castillo AbogadosAl igual que en algunos pa\u00edses Latinoamericanos, la Rep\u00fablica Dominicana introdujo dentro de su sistema tributario un impuesto a los activos empresariales. En nuestro pa\u00eds, el Impuesto sobre Activos (ISA) grava con un 1% anual el valor total de los activos (inmuebles, efectivo, cuentas por cobrar, autom\u00f3viles y equipos, inventario y mercanc\u00eda en tr\u00e1nsito, entre otros), que figuren en el balance general de las personas jur\u00eddicas o negocios de \u00fanico due\u00f1o al cierre de su ejercicio fiscal.<\/p>\n

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