{"id":20391,"date":"2015-01-01T00:00:00","date_gmt":"2015-01-01T00:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/crees.org.do\/anticipo-al-impuesto-sobre-la-renta-vital-y-cuestionado\/"},"modified":"2015-01-01T00:00:00","modified_gmt":"2015-01-01T00:00:00","slug":"anticipo-al-impuesto-sobre-la-renta-vital-y-cuestionado","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/crees.org.do\/?p=20391","title":{"rendered":"Anticipo al impuesto sobre la renta: vital y cuestionado"},"content":{"rendered":"

Autor: Jairon Severino<\/span><\/span><\/p>\n

Fuente: www.eldinero.com.do<\/a><\/span><\/span><\/p>\n

Fecha: 5 de mayo de 2015<\/span><\/span><\/p>\n

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E<\/span>l Impuesto Sobre la Renta (ISR) es aquel que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas f\u00edsicas, sociedades y sucesiones indivisas o unitarias, en un per\u00edodo fiscal determinado. Esta es la definici\u00f3n t\u00e9cnica que ofrece el T\u00edtulo II Ley 11-92 que cre\u00f3 el C\u00f3digo Tributario.<\/span><\/span><\/p>\n

¿Qu\u00e9 se entiende por anticipo? La Direcci\u00f3n General de Impuestos Internos (DGII) lo define como el pago a cuenta del ISR, a efectuarse de forma obligatoria y por adelantado, compensable del impuesto anual al momento de la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada.<\/span><\/span><\/p>\n

Queda claro que no es un gravamen, sino un mecanismo de “cobro por anticipado” sobre la base un supuesto que toma como referencia los resultados del a\u00f1o anterior. Aqu\u00ed es donde est\u00e1 el cuestionamiento de diversos sectores empresariales, especialmente porque entienden que afecta su flujo de efectivo y la posibilidad de reinversi\u00f3n de capital.<\/span><\/span><\/p>\n

En cualquier econom\u00eda los impuestos son una fuente de recaudaci\u00f3n del Estado, pero no deben penalizar el ciclo normal de los negocios ni tampoco desincentivar las inversiones y la creaci\u00f3n de empleos. En lo que s\u00ed hay muchos de acuerdo es en que las distorsiones tributarias son pagadas por los contribuyentes y Rep\u00fablica Dominicana no es la excepci\u00f3n.<\/span><\/span><\/p>\n

Antes de la modificaci\u00f3n impositiva de 2000, concretamente a partir de las reformas de 1992, exist\u00edan tres anticipos: uno en el sexto mes de 50%, otro en el noveno de 30% y el \u00faltimo en diciembre de 20% del impuesto liquidado.<\/span><\/span><\/p>\n

El Centro Regional de Estrategias Econ\u00f3micas Sostenibles (CREES) present\u00f3 a finales de marzo de este a\u00f1o un anteproyecto de ley que propone cambios fundamentales en el sistema. La entidad afirma que el r\u00e9gimen tributario que impera es complicado, injusto, desigual, incentiva el desempleo y la informalidad; resulta inc\u00f3modo para la administraci\u00f3n tributaria y dificulta el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes.<\/span><\/span><\/p>\n

“La filosof\u00eda del anticipo es que es sobre la base de una presunci\u00f3n de que habr\u00e1 un margen de utilidad de acuerdo a las ventas que la empresa va realizando. Es una presunci\u00f3n de utilidad o ganancia que no necesariamente tiene que darse”, explic\u00f3 Miguel Collado Di Franco, analista del CREES.<\/span><\/span><\/p>\n

El economista se\u00f1al\u00f3 que todo el mundo cre\u00eda que al cambiar la periodicidad del anticipo se incrementar\u00edan las recaudaciones. Sin embargo, destac\u00f3, no sucedi\u00f3 as\u00ed, ya que la modificaci\u00f3n tributaria que hubo en los 90 fue m\u00e1s efectiva en t\u00e9rminos marginales de incrementar la presi\u00f3n tributaria, ya que el anticipo rompe el ciclo de los negocios normales de una empresa.<\/span><\/span><\/p>\n

Explic\u00f3 que una empresa cualquiera, ya sea Pyme o grande, vende a cr\u00e9dito, cobra y una parte es para pagar sus compromisos, por lo que con un anticipo mensual se est\u00e1 rompiendo el ciclo. “Una empresa que antes hac\u00eda tres pagos, ahora mismo lo hace mensual junto con el ITBIS, por lo que unido a las ventas a cr\u00e9dito s\u00f3lo se logra desangrar a la empresa”, indic\u00f3.<\/span><\/span><\/p>\n

\"impuestos-sobre-ingresos\"<\/a><\/span><\/span><\/p>\n

A su juicio, con el mecanismo actual de pago del anticipo el fisco est\u00e1 sac\u00e1ndole recursos que pudieran ser destinados a una mayor inversi\u00f3n y crecimiento de la empresa, incluyendo contrataci\u00f3n de empleados.<\/span><\/span><\/p>\n

“El ciclo normal de negocios lo ha roto el C\u00f3digo Tributario. En cualquier econom\u00eda los impuestos son una fuente de recaudaci\u00f3n del Estado, pero no deben penalizar el ciclo normal de los negocios, ni tampoco desincentivar las inversiones y la creaci\u00f3n de empleos”, sostuvo.<\/span><\/span><\/p>\n

El experto entiende que las distorsiones tributarias en cualquier econom\u00eda son pagadas por los empleados. Afirma que el pago mensual del anticipo es peor que el otro mecanismo, pues ahora las recaudaciones son menores a si se aplicara de manera m\u00e1s espaciada.<\/span><\/span><\/p>\n

“Lo que proponemos desde CREES son cuatro anticipos trimestralmente, pues este mecanismo le dar\u00eda un respiro a las empresas y permitir\u00eda que el mismo fisco recaude m\u00e1s, que ser\u00eda una consecuencia natural de una mayor actividad econ\u00f3mica”, explic\u00f3 Di Franco.<\/span><\/span><\/p>\n

A decir del economista, un hacedor de pol\u00edtica debe fijarse en los resultados y no en lo que \u00e9l piense que puede ser. Para Germania Mont\u00e1s, ex subdirectora de la DGII, cuestionar el cobro de anticipos del ISR es un tema recurrente y reaparece cada vez que se se\u00f1alan elementos que afectan la competitividad, que encarecen el costo de hacer negocios o que desaconsejan a los peque\u00f1os contribuyentes de formalizarse.<\/span><\/span><\/p>\n

La experta, que ahora trabaja para la firma Consultores para el Desarrollo, se\u00f1ala que este tema ha sido motivo de debate en todo el mundo desde el momento en que se origin\u00f3 el ISR y la modalidad de exigir anticipos y retenciones. “Lo primero que se esgrime en contra de la obligatoriedad de pagar anticipos es la carga financiera que provoca dicho pago antes de obtener beneficios”, apunta.<\/span><\/span><\/p>\n

Refiere que uno de los argumentos jur\u00eddicos m\u00e1s comunes de quienes no justifican el pago anticipado es que no puede exigirse el cumplimiento de una obligaci\u00f3n que todav\u00eda no ha nacido.<\/span><\/span><\/p>\n

Extremismo<\/strong>
“Un poco m\u00e1s extrema es la tesis de que aplicar un r\u00e9gimen de pago anticipado para el ISR podr\u00eda tener efectos confiscatorios, lo cual vulnerar\u00eda el principio doctrinario de que -ning\u00fan tributo puede tener efecto confiscatorio-”, se\u00f1ala Mont\u00e1s, quien refiere el concepto ha adquirido rango constitucional en muchos pa\u00edses y se convierte en un elemento de discusi\u00f3n cuando, por ejemplo, el profesor H\u00e9ctor Villegas (2002) establece la pertinencia de prohibir la “confiscatoriedad” de los tributos como una garant\u00eda a la inviolabilidad de la propiedad privada y a su libre uso y disposici\u00f3n.<\/span><\/span><\/p>\n

Mont\u00e1s admite que el pago de anticipo afecta a las empresas, pero afirma que hay mecanismos para minimizar los impactos que pudieran tener sobre la competitividad.<\/span><\/span><\/p>\n

En coincidencia con el CREES, estima prudente cambiar su frecuencia o cantidad de pagos por a\u00f1o, variar la f\u00f3rmula de c\u00e1lculo; por ejemplo, que sea un porcentaje del impuesto efectivamente pagado el a\u00f1o anterior y no del ingreso bruto como es ahora; establecer una excepci\u00f3n para las empresas en el inicio de su operaci\u00f3n, condicionado a algunas verificaciones que impidan el abuso de esta disposici\u00f3n y tener criterios diferenciados e incluso exenciones seg\u00fan el tipo de empresas.<\/span><\/span><\/p>\n

A su entender, otra forma de minimizar ser\u00eda mediante la creaci\u00f3n de mecanismos \u00e1giles de reducir o eliminar los anticipos en caso de adversidades econ\u00f3micas o financieras de los contribuyentes y no solo de causas de fuerza mayor (desastres naturales b\u00e1sicamente) como se entiende actualmente, as\u00ed como crear alternativas de retenci\u00f3n de ISR para personas f\u00edsicas y peque\u00f1as empresas que sean liberatorios o sustitutivos de los anticipos.<\/span><\/span><\/p>\n

Respecto al porqu\u00e9 de las quejas de algunas empresas, cree que lo hacen porque tiene impactos adversos para su flujo de caja, que es exactamente el sentido contrario a las bondades que tiene para el flujo de caja del Estado.<\/span><\/span><\/p>\n

“Desde el punto de vista empresarial se trata de un pago anticipado sobre los resultados del a\u00f1o anterior y eso afecta a quienes tienen un a\u00f1o actual peor que el anterior. Lo que pasa es que eso no deber\u00eda ser la regla cuando existe estabilidad y crecimiento econ\u00f3mico, baja inflaci\u00f3n y tasa de cambio estable”, sostiene.<\/span><\/span><\/p>\n

La ex subdirectora de DGII considera que lo negativo o positivo del anticipo al ISR depender\u00e1 de qui\u00e9n va dirigido.
Para el fisco, dice, tiene muchos aspectos positivos y pr\u00e1cticamente ninguno negativo y la mejor muestra es que muy pocos pa\u00edses no lo tienen, ya que mantiene un flujo de caja consistente durante el a\u00f1o; evita que las empresas tengan que retirar bruscamente de la econom\u00eda todos los recursos que necesitan para pagar el impuesto, pues hay que tener en cuenta el ISR genera miles de millones de pesos. Destaca que solo en sociedades este a\u00f1o son como RD$70,000 millones y se pagar\u00eda casi todo en abril de cada a\u00f1o.<\/span><\/span><\/p>\n

Con el pago mensual, afirma Mont\u00e1s, se reduce el \u00edndice de morosidad en cuanto obliga a los contribuyentes a realizar pagos parciales, en vez de un solo gran pago. “Se ha demostrado que quienes no pueden pagar un impuesto distribuido en partes durante un a\u00f1o, muy frecuentemente no pagan al final, porque le es m\u00e1s dif\u00edcil obtener los recursos juntos”, justifica.<\/span><\/span><\/p>\n

¿Qui\u00e9nes pagan este impuesto?<\/strong>
La obligaci\u00f3n es para toda persona natural o jur\u00eddica residente en Rep\u00fablica Dominicana y las sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el pa\u00eds.<\/span><\/span><\/p>\n

¿Qu\u00e9 son los agentes de retenci\u00f3n?<\/strong>
Son agentes de retenci\u00f3n las entidades p\u00fablicas, comerciales, sociedades y otras, que por mandato de la Ley, deber\u00e1n descontar del monto a pagar a las personas f\u00edsicas o naturales y sucesiones indivisas, la cantidad del impuesto correspondiente, debiendo entregarlo a la administraci\u00f3n tributaria dentro del plazo establecido. La fecha l\u00edmite para presentaci\u00f3n y pago de este impuesto es dentro de los 10 d\u00edas despu\u00e9s del cierre del per\u00edodo declarado.<\/span><\/span><\/p>\n

¿Qui\u00e9nes est\u00e1n exentos del ISR?<\/strong>
Entre otras, est\u00e1n exentas las rentas del Estado, del Distrito Nacional, municipios, distritos municipales, c\u00e1maras de comercio y producci\u00f3n, instituciones religiosas, entidades civiles de asistencia social, caridad, beneficencia, centros sociales, literarios, art\u00edsticos, pol\u00edticos, gremiales, cient\u00edficos y asociaciones deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no persigan fines de lucro. El c\u00e1lculo del anticipo se determina partiendo de la Tasa Efectiva de Tributaci\u00f3n (TET). Si es mayor a 1.5% se toma como base el Impuesto Liquidado entre 12 meses; y si es menor o igual al 1.5% se toma como base el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos en el per\u00edodo fiscal.<\/span><\/span><\/p>\n

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Autor: Jairon SeverinoFuente: www.eldinero.com.doFecha: 5 de mayo de 2015El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es aquel que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por personas f\u00edsicas, sociedades y sucesiones indivisas o unitarias, en un per\u00edodo fiscal determinado. Esta es la definici\u00f3n t\u00e9cnica que ofrece el T\u00edtulo II Ley 11-92 que cre\u00f3 el C\u00f3digo Tributario.<\/p>\n

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