{"id":20750,"date":"2018-01-04T00:00:00","date_gmt":"2018-01-04T00:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/crees.org.do\/eficiencia-y-costos-de-cumplimiento-tributario\/"},"modified":"2018-01-04T00:00:00","modified_gmt":"2018-01-04T00:00:00","slug":"eficiencia-y-costos-de-cumplimiento-tributario","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/crees.org.do\/?p=20750","title":{"rendered":"Eficiencia y costos de cumplimiento tributario"},"content":{"rendered":"

Fecha: 13 abril, 2018<\/span><\/span><\/p>\n

Auttor: Germania Mont\u00e1s Yapur<\/span><\/span><\/p>\n

Extra\u00eddo de hoy.com.do<\/a><\/span><\/span><\/p>\n

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Los organismos internacionales se refieren a los Costos de Transacci\u00f3n Tributarios, que seg\u00fan el Manual de medici\u00f3n de costos tributarios de Naciones Unidas “se definen como la suma de los costos de administrar el sistema o costos de administraci\u00f3n y los costos de tener que cumplir con el sistema o costos de cumplimiento tributario”.<\/span><\/span><\/p>\n

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Los costos de cumplimiento tributario que ata\u00f1en al ciudadano y\/o contribuyente son aquellos en los que incurre para cumplir con la legislaci\u00f3n tributaria. Se considera como parte de ellos tanto la adquisici\u00f3n y\/o contrataci\u00f3n de recursos humanos, uso de materiales, recursos inform\u00e1ticos, como el tiempo utilizado en obtener informaci\u00f3n, asistencia y orientaci\u00f3n necesaria, junto a declaraci\u00f3n, pago y dem\u00e1s procesos para el cumplimiento de los deberes.<\/span><\/span><\/p>\n

M\u00e1s all\u00e1 de que es obvio que cumplir genera un costo, no hay que olvidar que uno de los Principios de un Sistema Tributario es el de eficiencia, que procura que el recaudo se logre con la menor cantidad de distorsiones econ\u00f3micas posibles y al menor costo. Cada vez m\u00e1s las diferentes cortes constitucionales han valorado el principio de eficiencia desde la \u00f3ptica de los contribuyentes y su derecho a tributos con razonable complejidad de cumplimiento. Es as\u00ed como ciertos pa\u00edses lo han incluido dentro de sus constituciones como principio del Sistema Tributario; por ejemplo la Constituci\u00f3n de Colombia en su art\u00edculo 363 y la de Ecuador en su art\u00edculo 300.<\/span><\/span><\/p>\n

En el caso dominicano, la Constituci\u00f3n no incluye la eficiencia como uno de los principios del Sistema Tributario, pero si se consigna que “Es deber fundamental del Estado garantizar […] la promoci\u00f3n de una administraci\u00f3n p\u00fablica eficiente”.<\/span><\/span><\/p>\n

Aunque la medici\u00f3n de los costos de cumplimiento no es simple, resulta relevante hacerlo, tanto para los contribuyentes, quienes deben considerarlo en el c\u00e1lculo de su rentabilidad; como para la Administraci\u00f3n Tributaria que debe ser razonable en la elevaci\u00f3n de \u00e9stos por su impacto en los contribuyentes.<\/span><\/span><\/p>\n

¿C\u00f3mo pueden medirse los costos de cumplimiento? Para su medici\u00f3n normalmente se realizan encuestas, que se aplican a distintos segmentos, dependiendo el objetivo de la medici\u00f3n.<\/span><\/span><\/p>\n

Los costos de cumplimiento pueden ser de \u00edndole econ\u00f3mico, es decir, con un impacto directo en el ingreso del contribuyente, y no econ\u00f3mico, relacionados con el tiempo y la carga psicol\u00f3gica que produce el cumplimiento. Del segundo tipo de costos se deriva la complejidad de su medici\u00f3n.<\/span><\/span><\/p>\n

Tambi\u00e9n se puede hablar de transitorios, que son los costos adicionales en los que se incurre en el proceso de aprendizaje respecto a las nuevas obligaciones, que suelen incrementarse con las constantes modificaciones de leyes y procedimientos para el pago de los impuestos.<\/span><\/span><\/p>\n

Desde hace varios a\u00f1os se han realizado an\u00e1lisis del Costo de Cumplimiento Tributario en pa\u00edses de la regi\u00f3n. Por ejemplo, en Costa Rica se llev\u00f3 a cabo un estudio para 2012, con una muestra de 842 encuestas, excluyendo a los grandes contribuyentes y enfoc\u00e1ndose en las pyme, de las cuales el 87% eran microempresas, el 12% peque\u00f1as y el 0.7% restante medianas empresas. Los resultados establecieron el costo de cumplimiento en US$746 millones o 1.67% del PIB, con un tiempo necesario de cumplimiento de 134 horas anuales para el r\u00e9gimen general y 66 horas para el simplificado.<\/span><\/span><\/p>\n

En el caso de Uruguay (2012) la muestra fue de 750 encuestas, tambi\u00e9n enfoc\u00e1ndose en las pyme, con un costo para los contribuyentes de 1.31% del PIB, con una cantidad de horas de 241 anuales en promedio por empresa.<\/span><\/span><\/p>\n

En Chile se estim\u00f3 un costo menor (0.87% del PIB) para el 2014, tambi\u00e9n exclusivamente para las pyme, con una cantidad de horas anuales de 285 horas.<\/span><\/span><\/p>\n

En los tres pa\u00edses se observ\u00f3 que a menor tama\u00f1o de la empresa, mayor es el costo de cumplimiento, tanto en porcentaje del PIB, como de las ventas totales, mostrando as\u00ed regresividad. (Ver gr\u00e1ficos de Costos de cumplimiento).<\/span><\/span><\/p>\n

¿Qu\u00e9 implicaciones tienen los costos de cumplimiento? Como lo indica la palabra “costos”, un alto nivel de \u00e9stos tiene implicaciones no deseadas. De acuerdo con el Manual de la ONU, se encuentran:<\/span><\/span><\/p>\n

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    Regresividad. Uno de los efectos m\u00e1s importantes es que la mayor\u00eda de la carga recae fuertemente sobre las peque\u00f1as y medianas empresas, siendo \u00e9stas las de menor capacidad para soportar estos costos.<\/span><\/span><\/p>\n<\/li>\n

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    Afectaci\u00f3n a la productividad e inversi\u00f3n empresas, por los sobrecostos que puede generar el cumplimiento tributario, que a su vez impactan en las decisiones de negocios e inversi\u00f3n.<\/span><\/span><\/p>\n<\/li>\n

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    Reduce la base tributaria e incentiva la informalidad, en el sentido de que los ciudadanos realizan un an\u00e1lisis costo – beneficio para ponderar si cumplir o no con los mandatos formales o permanecer al margen de ellos en la informalidad.<\/span><\/span><\/p>\n<\/li>\n

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    Mayores costos administrativos de las administraciones tributarias, a ra\u00edz de una mayor complejidad de los procedimientos tributarios, lo que requiere un mayor esfuerzo por parte de las instituciones.<\/span><\/span><\/p>\n<\/li>\n

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    La complejidad del sistema tributario incentiva el fraude y la corrupci\u00f3n. Diversos estudios han encontrado una relaci\u00f3n directa entre complejidad y fraude.<\/span><\/span><\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n

    Muchas veces se atribuye la complejidad del sistema tributario o de leyes impositivas particulares al dise\u00f1o de la Ley misma; sin embargo, un impuesto originalmente muy simple, puede volverse complejo si los procedimientos administrativos para su cumplimiento son engorrosos. Mostrar eficiencia pasa entonces por recaudar sin costos desmedidos para ciudadanos y para la propia Administraci\u00f3n, tomando en cuenta las caracter\u00edsticas que hacen diferente a cada segmento de contribuyente.<\/span><\/span><\/p>\n

    Algunos comentarios sobre el costo de cumplimiento en RD. En el caso de la RD, no existe una cuantificaci\u00f3n de los costos de cumplimiento. Un estudio elaborado por Marvin Cardoza y Nelissa Aybar, “Econom\u00eda del Comportamiento: Cumplimiento en la RD” (2014), sugiri\u00f3 en su conclusi\u00f3n realizar “el ejercicio de medir y gestionar el costo de cumplimiento aplicado a los contribuyentes”, con fines de incluir los resultados en el proceso de reestructuraci\u00f3n del Sistema Tributario.<\/span><\/span><\/p>\n

    Hasta ahora hemos hablado de la medici\u00f3n de los costos de cumplimiento de la parte tributaria, sin embargo las empresas deben cumplir con otras obligaciones, como las relacionadas a la gesti\u00f3n de empleados. En este sentido, a manera de resumen, mostramos una lista de las principales obligaciones que debe cumplir un negocio de cualquier tipo o tama\u00f1o para operar en Rep\u00fablica Dominicana.<\/span><\/span><\/p>\n

    Como vemos en el cuadro, las obligaciones no discriminan por segmento (tama\u00f1o y tipo de negocio). Hasta el a\u00f1o 2012 la mayor parte de las obligaciones accesorias o administrativas se enfocaban en los contribuyentes grandes y medianos. A partir de las Normas Generales 06-2014 y 07-2018 sobre env\u00edo de informaci\u00f3n, se han generalizado a todos los tipos de empresas, lo cual aumenta el costo de cumplir, aunque no se tiene la cuantificaci\u00f3n del mismo.<\/span><\/span><\/p>\n

    Medir los costos de cumplimiento es imprescindible para analizar con objetividad la incidencia sobre la equidad que tiene crear procedimientos iguales para segmentos de contribuyentes distintos, tambi\u00e9n para saber en qu\u00e9 medida afectan la formalizaci\u00f3n. Adem\u00e1s de ser un insumo relevante en la discusi\u00f3n del tan mencionado Pacto Fiscal.<\/span><\/span><\/p>\n<\/section>\n<\/div>\n

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    <\/path><\/svg><\/i> Vistas Totales 421 , Vistas Hoy 5 <\/p>\n

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