{"id":26840,"date":"2024-10-10T18:00:36","date_gmt":"2024-10-10T18:00:36","guid":{"rendered":"https:\/\/crees.org.do\/?p=26840"},"modified":"2024-10-10T18:00:36","modified_gmt":"2024-10-10T18:00:36","slug":"que-motiva-la-demanda-de-incentivos-fiscales-por-miguel-collado-di-franco","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/crees.org.do\/?p=26840","title":{"rendered":"\u00bfQu\u00e9 motiva la demanda de incentivos fiscales? Por Miguel Collado Di Franco"},"content":{"rendered":"<h2><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-26841\" src=\"https:\/\/crees.org.do\/wp-content\/uploads\/2024\/10\/Slide-1-copy-22-1.png\" alt=\"\" width=\"896\" height=\"896\" srcset=\"https:\/\/crees.org.do\/wp-content\/uploads\/2024\/10\/Slide-1-copy-22-1.png 1200w, https:\/\/crees.org.do\/wp-content\/uploads\/2024\/10\/Slide-1-copy-22-1-450x450.png 450w, https:\/\/crees.org.do\/wp-content\/uploads\/2024\/10\/Slide-1-copy-22-1-2000x2000.png 2000w, https:\/\/crees.org.do\/wp-content\/uploads\/2024\/10\/Slide-1-copy-22-1-150x150.png 150w, https:\/\/crees.org.do\/wp-content\/uploads\/2024\/10\/Slide-1-copy-22-1-768x768.png 768w, https:\/\/crees.org.do\/wp-content\/uploads\/2024\/10\/Slide-1-copy-22-1-1536x1536.png 1536w, https:\/\/crees.org.do\/wp-content\/uploads\/2024\/10\/Slide-1-copy-22-1-2048x2048.png 2048w\" sizes=\"(max-width: 896px) 100vw, 896px\" \/><\/h2>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><strong>\u00bfQu\u00e9 motiva la demanda de incentivos fiscales?<\/strong><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Autor: Miguel Collado Di Franco<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Recientemente se ha tornado casi norma tratar las exenciones fiscales como tema clave dentro de una eventual reforma tributaria en Rep\u00fablica Dominicana. Por la forma como es manejado el tema, y por la importancia que le otorgan autoridades, organismos multilaterales, economistas y comentaristas, pareciera que es en la modificaci\u00f3n de los llamados incentivos fiscales que deber\u00eda descansar una reforma tributaria.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Sin embargo, con respecto al tema general de los beneficios fiscales no queda claro si la conversaci\u00f3n se centra en todas las exenciones, y exoneraciones tributarias, o si es m\u00e1s espec\u00edfica con respecto a las que benefician actividades econ\u00f3micas particulares. Es decir, si se trata de las exenciones del impuesto al valor agregado, conocido como ITBIS, por ejemplo, o si se trata de aquellas que crean beneficios a empresas que desarrollan actividades en diferentes industrias.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Cualquier tipo de exenciones deber\u00eda ser tratado en una pr\u00f3xima reforma tributaria. Sin embargo, es necesario tener cuidado c\u00f3mo se hace el abordaje espec\u00edfico, y tener presente que una reforma, para poder recibir dicho nombre, debe mejorar el sistema tributario actual. Es decir, crear uno m\u00e1s simple para el contribuyente y para la administraci\u00f3n tributaria, y que reduzca incentivos para la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y la informalidad. Y, en adici\u00f3n, el incentivo a solicitar los mismos beneficios tributarios.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para poder abordar el tema de las exenciones es necesario analizar factores que pudieran estar dando origen a estas, as\u00ed como sus implicaciones de pol\u00edticas p\u00fablicas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Entendemos que el debate con relaci\u00f3n a las leyes que otorgan exenciones fiscales deber\u00eda considerar el por qu\u00e9 de la din\u00e1mica de demanda de estas por parte de agentes econ\u00f3micos que residen o realizan actividades econ\u00f3micas en el pa\u00eds.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El otorgamiento de privilegios en forma de leyes lleva a concluir, primero, que las mismas son un reflejo de distorsiones del orden institucional por cuanto tienden a beneficiar a algunos miembros de la sociedad sobre otros. Segundo, que la demanda de estos beneficios puede estar reflejando que existen costos en la econom\u00eda introducidos por las leyes impositivas vigentes, por mercados que no operan de forma eficiente (por ejemplo, laboral, el\u00e9ctrico y transporte de carga) y por instituciones que mantiene costos de transacci\u00f3n altos (gesti\u00f3n de permisos o tr\u00e1mites, o mora y costos de resoluci\u00f3n de conflictos por el sistema judicial).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Un sistema de instituciones que facilita la cooperaci\u00f3n voluntaria entre los individuos, y la coordinaci\u00f3n de sus actividades en los mercados, propicia la creaci\u00f3n de m\u00e1s bienes y servicios, empleo, ahorro e inversi\u00f3n. En consecuencia, reglas de juego claras, que no entorpezcan el funcionamiento de las actividades productivas, constituyen elementos esenciales para tener desarrollo econ\u00f3mico sostenible, que cree cohesi\u00f3n social por medio de la cooperaci\u00f3n mutuamente beneficiosa entre ciudadanos.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La aplicaci\u00f3n de reglas iguales para todos los ciudadanos permite garantizar que los mismos puedan tener la oportunidad de perseguir sus objetivos individuales. Las exenciones fiscales, rompen con la neutralidad en las reglas del juego y, al no beneficiar a todos los agentes econ\u00f3micos por igual, se convierten en privilegios y una alteraci\u00f3n en la legislaci\u00f3n com\u00fan. En una sociedad en la que prime la igualdad ante la ley, como principio b\u00e1sico de convivencia, los beneficios tributarios no deber\u00edan ser bien vistos. Las consecuencias fiscales deber\u00edan encontrarse en un segundo plano. El enfoque primordial, reiteramos, debe ser el del tratamiento neutro por las leyes.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ahora bien, independientemente de que el otorgamiento de exenciones fiscales refleja imperfecciones en el orden institucional y privilegios, es preciso entender que su demanda est\u00e1 siendo motivada por factores que afectan y encarecen hacer negocios en el pa\u00eds.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">De acuerdo con el an\u00e1lisis que acompa\u00f1a a la Ley General de Presupuesto del Estado 2024, existen 55 disposiciones en la legislaci\u00f3n dominicana que otorgan beneficios a ciertas actividades o sectores por medio de alg\u00fan tipo de exoneraci\u00f3n o exenci\u00f3n tributaria. Analizando dichas legislaciones, es posible observar que 38 de estas, m\u00e1s la ley 57-23 que cre\u00f3 un r\u00e9gimen de incentivos para la aviaci\u00f3n civil, y que en su momento no fue incluida en el referido listado, fueron establecidas luego del a\u00f1o 2000. Es decir, las 39 de las 56 legislaciones, o el 71% de estas han tenido su origen luego de las modificaciones al c\u00f3digo tributario de 1992. La primera de estas modificaciones importantes inicia con la Ley 147-00 del a\u00f1o 2000.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En la medida en que el sistema tributario dominicano se ha vuelto m\u00e1s complejo, cambiando el esp\u00edritu de la reforma de 1992, los agentes econ\u00f3micos han demandado mayor cantidad de leyes que crean los llamados beneficios tributarios. En lugar de hacerlo m\u00e1s simple y sostenible para las recaudaciones fiscales, el sistema tributario ha sido incrementado en complejidad, y se ha tornado m\u00e1s oneroso. Esta complejidad afecta al contribuyente y al mismo ente recaudador.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por otro lado, ha pesado la incertidumbre sobre los agentes econ\u00f3micos. El pacto fiscal que manda la ley 01-12 de Estrategia Nacional de Desarrollo espera su cumplimiento. En consecuencia, existe incertidumbre sobre un posible cambio en las reglas de juego en el orden tributario. Independientemente del pacto, el ritmo de crecimiento del gasto p\u00fablico, y el aumento de una deuda que tiene su origen en d\u00e9ficits que ya se sit\u00faan por encima del 3%, mantienen en la mente de los agentes econ\u00f3micos que para atenuar el problema fiscal en alg\u00fan momento se buscar\u00eda una salida fiscalista, por medio de aumento de impuestos. Un riesgo m\u00e1s a minimizar por los agentes econ\u00f3micos.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Resumiendo, costos transaccionales, costos estructurales, y un complejo y oneroso sistema tributario se suman al riesgo de que este \u00faltimo se vuelva una mayor carga. \u00bfCu\u00e1l es la consecuencia? Que empresas, de cierta importancia en su tama\u00f1o medido por su inversi\u00f3n, que desean establecerse en el pa\u00eds, de origen local o extranjero, recurren a solicitar alg\u00fan tipo de tratamiento especial por una ley o un contrato, o acogi\u00e9ndose a una legislaci\u00f3n existente.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Como corolario de lo anterior, para tomar decisiones con relaci\u00f3n al tema de las exenciones es importante tener en cuenta los incentivos que las crean. Es decir, qu\u00e9 mueve a los agentes econ\u00f3micos a solicitarlas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La demanda de exenciones fiscales est\u00e1 enviando una se\u00f1al a los formuladores de pol\u00edticas p\u00fablicas en Rep\u00fablica Dominicana: es necesario crear un sistema impositivo m\u00e1s simple y con tasas m\u00e1s bajas. De igual manera, es pertinente mejorar las condiciones generales para hacer negocios en el pa\u00eds. Se precisan reformas estructurales bien pensadas, y la principal es la reforma tributaria; reforma en el mejor sentido de la palabra.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Tal como se hizo en 1992, una reforma tributaria deber\u00eda fijar las principales tasas de tributaci\u00f3n cercanas a las tasas efectivas vigentes. Es decir, para los principales tributos, como son el impuesto sobre la renta y el ITBIS, las tasas deben ser reducidas a niveles que reflejen la realidad de las tasas que efectivamente se est\u00e1n pagando. Para poder reducir las exenciones, es necesario tomar esto en cuenta. De esa forma fue como la reforma que cre\u00f3 el C\u00f3digo Tributario pudo incrementar las recaudaciones y reducir exenciones tributarias.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por \u00faltimo, es importante tener en cuenta los derechos adquiridos. Las legislaciones vigentes, los contratos y dem\u00e1s figuras que beneficien a los agentes econ\u00f3micos deben permanecer vigentes por el tiempo de su duraci\u00f3n establecida inicialmente. Si queremos fortalecer el estado de derecho, los beneficios deben perimir a su vencimiento. Con una buena labor legislativa en favor de una reforma tributaria, no ser\u00eda necesario otorgar nuevos beneficios fiscales, ni renovar aquellos que periman en la medida que pase el tiempo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\n<p style=\"text-align: justify;\">\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<div class=\"pvc_clear\"><\/div>\n<p class=\"pvc_stats all \" data-element-id=\"26840\" style=\"\"><i class=\"pvc-stats-icon medium\" aria-hidden=\"true\"><svg aria-hidden=\"true\" focusable=\"false\" data-prefix=\"far\" data-icon=\"chart-bar\" role=\"img\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" viewBox=\"0 0 512 512\" class=\"svg-inline--fa fa-chart-bar fa-w-16 fa-2x\"><path fill=\"currentColor\" d=\"M396.8 352h22.4c6.4 0 12.8-6.4 12.8-12.8V108.8c0-6.4-6.4-12.8-12.8-12.8h-22.4c-6.4 0-12.8 6.4-12.8 12.8v230.4c0 6.4 6.4 12.8 12.8 12.8zm-192 0h22.4c6.4 0 12.8-6.4 12.8-12.8V140.8c0-6.4-6.4-12.8-12.8-12.8h-22.4c-6.4 0-12.8 6.4-12.8 12.8v198.4c0 6.4 6.4 12.8 12.8 12.8zm96 0h22.4c6.4 0 12.8-6.4 12.8-12.8V204.8c0-6.4-6.4-12.8-12.8-12.8h-22.4c-6.4 0-12.8 6.4-12.8 12.8v134.4c0 6.4 6.4 12.8 12.8 12.8zM496 400H48V80c0-8.84-7.16-16-16-16H16C7.16 64 0 71.16 0 80v336c0 17.67 14.33 32 32 32h464c8.84 0 16-7.16 16-16v-16c0-8.84-7.16-16-16-16zm-387.2-48h22.4c6.4 0 12.8-6.4 12.8-12.8v-70.4c0-6.4-6.4-12.8-12.8-12.8h-22.4c-6.4 0-12.8 6.4-12.8 12.8v70.4c0 6.4 6.4 12.8 12.8 12.8z\" class=\"\"><\/path><\/svg><\/i> Vistas Totales&nbsp;1,783&nbsp;, Vistas Hoy&nbsp;4&nbsp;<\/p>\n<div class=\"pvc_clear\"><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\u00bfQu\u00e9 motiva la demanda de incentivos fiscales? 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