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Ser\u00eda una l\u00e1stima que se desperdiciara una oportunidad de oro de dejar como legado un sistema tributario que haga de la econom\u00eda dominicana un modelo a seguir en Am\u00e9rica Latina. El pa\u00eds tiene la oportunidad de crear un clima de negocios m\u00e1s atractivo que el de sus pares. La propuesta tributaria del CREES<\/a> tiene ese prop\u00f3sito. En adici\u00f3n, plantea una consolidaci\u00f3n fiscal con reglas de super\u00e1vit fiscal.<\/p>\n Procedamos a analizar algunos de los puntos del proyecto de modificaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n \u00bfSe justifica la ampliaci\u00f3n del ITBIS?<\/strong><\/p>\n S\u00ed, pero no a una tasa del 18% como se propone en los art\u00edculos 21, 22 y 23 del proyecto de ley.<\/p>\n El elemento m\u00e1s importante de toda la modificaci\u00f3n tributaria es la ampliaci\u00f3n de la base del ITBIS, que ahora pasa a llamarse impuesto al valor agregado (IVA). Es una decisi\u00f3n importante porque elimina distorsiones que han existido por mucho tiempo al mantener bienes con tasas diferentes, o exentos. Es un mecanismo de control fiscal adicional ya que tender\u00eda a incluir en la base del impuesto sobre la renta ventas que ahora se encuentran totalmente exentas. Por esas razones, hemos entendido que la ampliaci\u00f3n de la base del ITBIS y su cambio de nombre a IVA son dos elementos importantes en cualquier reforma. Cualquier propuesta que procure eliminar distorsiones, equilibrar la carga tributaria y garantizar la estabilidad de las recaudaciones, deber\u00eda incluir esa modificaci\u00f3n.<\/p>\n Sin embargo, la manera como se est\u00e1 realizando la ampliaci\u00f3n de la base no se justifica. La ampliaci\u00f3n del IVA al 18%, empezando desde el primer a\u00f1o, crear\u00eda un impacto severo sobre los hogares, y sobre la econom\u00eda en general, como explicaremos.<\/p>\n La propuesta de ampliaci\u00f3n de la base del IVA del CREES ha sido sobre la base de una tasa de 10%, cuya aplicaci\u00f3n total tomar\u00eda tres a\u00f1os. En ese periodo se podr\u00edan bajar las tasas del 18% y 16% actuales hasta una tasa de 10%, y llevar los bienes exentos, de manera paulatina, hasta esa misma tasa. En la propuesta de esta instituci\u00f3n se detalla el tratamiento a los servicios. Con ese esquema, el impacto sobre los hogares y las empresas ser\u00eda sido menor, y distribuido en el tiempo; y la administraci\u00f3n tributaria podr\u00eda haber tenido m\u00e1s tiempo para realizar modificaciones necesarias para la implementaci\u00f3n.<\/p>\n Es importante entender que la manera como se establecen los impuestos, y las tasas que se les aplican, tienen una incidencia sobre las recaudaciones y sobre la econom\u00eda misma. El impacto se produce sobre la base verdadera, no la estimada, a la cual se le podr\u00e1 aplicar la tasa. Por v\u00eda de consecuencia, se puede dise\u00f1ar un impuesto con tasa alta que no produzca los resultados de ingresos esperados. En cambio, una tasa impositiva m\u00e1s baja puede hacer crecer las recaudaciones, sobre todo con una econom\u00eda de alta informalidad, evasi\u00f3n y un potencial de crecimiento mayor por falta de m\u00e1s inversiones en procesos productivos. Los ejemplos pasados de Rep\u00fablica Dominicana con el impuesto sobre la renta, los aranceles y los selectivos han demostrado que se puede tener mayor capacidad recaudadora con tasas menores.<\/p>\n En t\u00e9rminos espec\u00edficos, la ampliaci\u00f3n de la base del IVA con tasas m\u00e1s altas impactar\u00e1 la capacidad de consumo de los hogares. \u00bfTodo el impacto del IVA pasar\u00e1 a los consumidores por mayores precios? Los precios aumentar\u00e1n de una forma m\u00e1s severa que si la ampliaci\u00f3n de la base se efectuara a una tasa m\u00e1s baja. Ahora bien, es necesario se\u00f1alar que el impacto en los precios depender\u00e1 de la relaci\u00f3n de oferta y demanda del bien o servicio en cuesti\u00f3n. Existir\u00e1 un impacto tanto para los consumidores y para los productores. El primero, por la proporci\u00f3n del impuesto que le puedan traspasar los vendedores a los consumidores (aumento de precio); el segundo, por el impacto que asumir\u00e1n productores y comerciantes cuando no puedan traspasar el impuesto (p\u00e9rdida de beneficios).<\/p>\n De lo anterior se desprende lo siguiente: 1) los impuestos lo pagan los hogares con ingresos que pudieron convertirse en ahorro (inversiones), y 2) un impuesto que impacta el consumo de bienes y servicios afecta la rentabilidad de los productores.<\/p>\n Como productores nos referimos a quienes intervienen en los procesos productivos: proveedores de materias primas, de maquinarias, de terreno, de financiamiento, y quienes proporcionan la mano de obra; es decir, este \u00faltimo es el conjunto de los trabajadores. Los consumidores, en su funci\u00f3n de empleados, ser\u00e1n impactados por la ampliaci\u00f3n de la base del IVA.<\/p>\n Explicamos lo anterior. Mientras m\u00e1s ingresos se extraen de la econom\u00eda v\u00eda impuestos, menor se torna la capacidad de ahorro de los hogares. En consecuencia, se afecta el potencial de inversiones. La dominicana ser\u00e1, en lo adelante, una econom\u00eda que, por la parte del consumo y de la inversi\u00f3n privada, tendr\u00e1 menor crecimiento y desarrollo que el que tendr\u00eda si la tasa fuera menor -y si la reforma fuera orientada a incrementar la productividad.<\/p>\n Continuando, cuando una econom\u00eda no tiene los mismos niveles de inversi\u00f3n privada, y el consumo es menor al que existir\u00eda con tasas impositivas menores, la rentabilidad de los productores se reduce. La comparaci\u00f3n que puede emplearse es como se incrementara el impuesto sobre la renta a quienes intervienen en la cadena de producci\u00f3n de los bienes y servicios. Menor rentabilidad de los productores de materias primas, maquinarias, terreno, financiamiento y los trabajadores.<\/p>\n La anterior es una lecci\u00f3n que la econom\u00eda ense\u00f1a para poner en evidencia los efectos negativos de las pol\u00edticas p\u00fablicas; en este caso, un incremento de impuesto v\u00eda aumento de base a una de las tasas m\u00e1s altas de Am\u00e9rica Latina. Una econom\u00eda con menor potencial de crecimiento permitir\u00eda menos recaudaciones que las que resultar\u00edan de una reforma de base amplias, pero tasas menores.<\/p>\n Entonces, \u00bfla reforma no se limita a la clase media?<\/strong><\/p>\n Todo el que participe en la econom\u00eda dominicana mediante un v\u00ednculo de consumo, ahorro, inversi\u00f3n y empleo experimentar\u00eda el impacto de la reforma, de manera directa o por la incidencia tributaria. Es evidente que las personas de ingresos medios ser\u00e1n impactadas de manera m\u00e1s severa, porque sobre ellos recaer\u00e1n muchas de las transformaciones m\u00e1s visibles que se plantean en el proyecto de reforma, el impacto es general; tal como iremos viendo.<\/p>\n Otra ense\u00f1anza de la econom\u00eda es que aunque uno pueda identificar el impacto legal del sistema tributario, es preciso considerar el impacto real sobre todos los grupos o agentes de la econom\u00eda. En econom\u00eda es preciso tener en cuenta que el an\u00e1lisis riguroso debe considerar que la incidencia econ\u00f3mica no est\u00e1 asociada a la incidencia legal. No es solo quien paga directamente un impuesto quien resulta impactado, reiteramos.<\/p>\n Solo con tener en cuenta la disminuci\u00f3n de la capacidad de ahorro es suficiente para entender que, por v\u00eda de las inversiones, la econom\u00eda como un todo ser\u00eda afectada. En tal sentido, la capacidad de elevar los ingresos de los asalariados ser\u00eda uno de los resultados m\u00e1s nocivos. Los ingresos aumentan como consecuencia de la producci\u00f3n previa. No por medios artificiales como leyes de salarios m\u00ednimos. Entendemos la intenci\u00f3n de anunciar un incremento del salario m\u00ednimo; sin embargo, con una reforma que, en conjunto, reduce la productividad, aumentar el salario m\u00ednimo es otro elemento que afectar\u00e1 la competitividad y la capacidad de contrataci\u00f3n de personal de las empresas. Eso tambi\u00e9n es una ense\u00f1anza de la econom\u00eda para ser considerada en momentos de aplicar pol\u00edticas p\u00fablicas.<\/p>\n En adici\u00f3n, menos ahorros, o disponibilidad de fondos prestables entrando al sistema financiero, representa un impacto sobre la disponibilidad del cr\u00e9dito y sobre la formaci\u00f3n de la tasa de inter\u00e9s. Menos cr\u00e9dito, o pr\u00e9stamos a tasas m\u00e1s altas, representa un desincentivo a las inversiones, y al crecimiento que proviene de estas. Como resultado, para suplir esa necesidad de cr\u00e9dito, se abre la puerta a la intervenci\u00f3n de las autoridades monetarias. Las medidas artificiales de expansi\u00f3n monetaria crean p\u00e9rdida de valor de la moneda; en otras palabras, depreciaci\u00f3n e inflaci\u00f3n de precios. Todo proceso inflacionario, por bajo que parezca, representa una p\u00e9rdida de poder adquisitivo de los ciudadanos. Esta es otra ense\u00f1anza b\u00e1sica de la econom\u00eda.<\/p>\n \u00bfUn gobierno debe penalizar el ahorro?<\/strong><\/p>\n La respuesta es clara. Las autoridades de una econom\u00eda, con un potencial de crecimiento alto y que todav\u00eda necesita m\u00e1s inversiones, no deber\u00edan incentivar una reforma que, en conjunto, reduce el ahorro interno. Todo impuesto se paga con ingreso que pudo convertirse en ahorro. En algunos casos, los contribuyentes deben pagar con ahorro previo, o desinvirtiendo.<\/p>\n En el caso particular de la propuesta analizada, preocupa que la rentabilidad del ahorro se incluya dentro de la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas. El Art\u00edculo 11, que modifica el Art\u00edculo 306 Bis del C\u00f3digo Tributario ha provocado preocupaci\u00f3n.<\/p>\n La consideraci\u00f3n de las autoridades fue disponer que, de aprobarse el mandato de este art\u00edculo, los intereses obtenidos por el ahorro pasen a aumentar la base gravable del impuesto sobre la renta (ISR).<\/p>\n La consecuencia ser\u00eda que una persona f\u00edsica podr\u00eda pasar, al aumentarse su base de ingresos, de la escala del 15% a la del 20%; o de la del 20% hasta la nueva escala que crea la reforma del 27%.<\/p>\n Los impuestos traen consecuencias. O, dicho de otra forma: cuando se crea la voluntad, los agentes econ\u00f3micos toman un nuevo camino. Lo que queremos decir es que esta nueva disposici\u00f3n podr\u00eda hacer reaccionar a algunos agentes econ\u00f3micos de forma no anticipada, u obviada. El efecto no se limitar\u00eda a la elusi\u00f3n fiscal, sino a efectos dentro del mismo sistema financiero de buscar alternativas existentes que permitieran minimizar la carga impositiva.<\/p>\n Para terminar esta secci\u00f3n, es importante notar que el Art\u00edculo 10 crea una nueva tasa de 27% para las personas f\u00edsicas que ganen m\u00e1s de RD$2,400,000.01 al a\u00f1o; incluyendo, en lo adelante, tambi\u00e9n los intereses de sus ahorros. Entendemos que con esta medida se quiere igualar la tasa m\u00e1xima a la del impuesto sobre la renta de las empresas. De esta forma, se corrige una distorsi\u00f3n que la misma propuesta del CREES ha se\u00f1alado. Sin embargo, la igualaci\u00f3n podr\u00eda realizarse a tasas m\u00e1s bajas, tanto para las empresas como para las personas f\u00edsicas. Las bondades de las menores tasas podr\u00eda ser un aliciente adicional para las personas tributar, para hacer m\u00e1s f\u00e1cil la labor de la autoridad tributaria y, sobre todo, para no perjudicar la econom\u00eda, sobre todo en un ambiente de supresi\u00f3n de exenciones.<\/p>\n \u00bfSer\u00eda un sistema tributario m\u00e1s simple y justo?<\/strong><\/p>\n Cuando se analizan todos los art\u00edculos del proyecto de ley, es posible concluir que no lo es.<\/p>\n En sentido general el proyecto no procura introducir una relaci\u00f3n m\u00e1s armoniosa entre los contribuyentes y la administraci\u00f3n tributaria. En sentido general, el sistema no facilita la relaci\u00f3n que debe existir entre los sujetos pasivos y el sujeto activo, sobre todo en una econom\u00eda de alta informalidad.<\/p>\n Las personas f\u00edsicas no tienen alicientes o est\u00edmulos para sentirse compelidas a tener que empezar a realizar declaraciones anuales. El Art\u00edculo 15 del proyecto de reforma exigir\u00e1 a las personas f\u00edsicas que tengan una relaci\u00f3n de dependencia, que sean empleados, y que ganen m\u00e1s de RD$52,027.42 mensuales a realizar declaraciones anuales ante la autoridad tributaria.<\/p>\n En la actualidad, las personas f\u00edsicas que reciben ingresos de diferentes fuentes deben cumplir con esa obligaci\u00f3n. Introducirla para los asalariados ser\u00e1 un costo adicional para hogares que no tienen muchos ingresos -y que ser\u00e1n golpeados por una econom\u00eda m\u00e1s costosa. Las personas deber\u00e1n dedicar tiempo a cumplir con esta obligaci\u00f3n o contratar a alguien para que les ayude en el cumplimiento. La administraci\u00f3n tributaria, por otro lado, tendr\u00e1 que destinar recursos que necesita para otras funciones m\u00e1s importantes para verificar la observancia de la ley por parte de las personas f\u00edsicas.<\/p>\n De acuerdo con la Tesorer\u00eda de la Seguridad Social, en el mes de julio fueron registradas 173,825 cotizaciones por encima de los RD$50,000. \u00bfEs posible verificar que los empleados relacionados con esas cotizaciones cumplan con su obligaci\u00f3n anual? \u00bfTendr\u00e1 la misma administraci\u00f3n tributaria que, ahora deber\u00e1 verificar el cumplimiento de retenciones mayores (por ejemplo, las modificadas por los art\u00edculos 6 y 7 para empresas de transporte y de seguros extranjeras), el cumplimiento del IVA, que tendr\u00e1 que realizar nuevos cr\u00e9ditos por diversos impuestos, y otras funciones que se le agregan, la capacidad para realizar todas las verificaciones de cumplimiento que le asigna la ley?<\/p>\n En cuanto al R\u00e9gimen Simplificado de Tributaci\u00f3n (RST), este sufre un cambio que no incentiva a las personas f\u00edsicas a tributar o a formalizarse. Para las personas f\u00edsicas la exenci\u00f3n descender\u00eda de RD$11,126,189.96 a RD$5,000,0000. Se mantiene la exenci\u00f3n de los 11 millones de pesos para las personas jur\u00eddicas y se baja para las personas f\u00edsicas; incluso por debajo de los RD$6,000,000 establecidos cuando fue creado el RST en el a\u00f1o 2007. En el a\u00f1o 2019, con el decreto 265-19, el monto fue aumentado a RD$8,700,000, tanto para personas f\u00edsicas y jur\u00eddicas, ajustable por inflaci\u00f3n.<\/p>\n Ahora se crear\u00eda una diferencia, como hicimos notar. Las personas f\u00edsicas tendr\u00edan menos beneficios por el RST. Es decir, se trata de manera diferente a personas f\u00edsicas de las jur\u00eddicas. Se introduce un incentivo a la constituci\u00f3n de empresas, un beneficio para la administraci\u00f3n tributaria en detrimento de las personas f\u00edsicas. La neutralidad no deber\u00eda limitarse a las actividades econ\u00f3micas. Deber\u00eda ir m\u00e1s all\u00e1. Por tanto el nuevo sistema continua con tratamientos desiguales.<\/p>\n Lo anterior queda evidenciado en el Art\u00edculo 14 que crea un sistema de anticipo diferenciado. Estamos de acuerdo con la reducci\u00f3n del n\u00famero de anticipos. Por esa raz\u00f3n la propuesta del CREES propone cuatro anticipos al a\u00f1o, uno trimestral. Sin embargo, sin distinciones por tama\u00f1o de las empresas. Procura un principio de neutralidad en este sentido.<\/p>\n Las diferenciaciones, como las exenciones, no favorecen la neutralidad. Los tratamientos diferentes introducen distorsiones e incentivos no previstos. Si alguien puede entrar al club de la formalidad pagando con un tratamiento preferencial, \u00bfquerr\u00e1 hacerlo siendo m\u00e1s grande? Es una pregunta que tal vez fue parte de la discusi\u00f3n del equipo que elabor\u00f3 el proyecto de ley.<\/p>\n El Art\u00edculo 61 exime del pago de impuesto sobre la renta por los tres primeros ejercicios fiscales a las empresas clasificadas como micro o peque\u00f1as empresas. La creaci\u00f3n de esta diferenciaci\u00f3n reconoce la complejidad y lo costoso del sistema tributario. En lugar de buscar una simplificaci\u00f3n real, se contin\u00faa promoviendo la necesidad de contar con exenciones o exoneraciones. En t\u00e9rminos recaudatorios que es lo que m\u00e1s interesa a las autoridades, sigue siendo cero para esas empresas. En t\u00e9rminos de competencia, no promueve la neutralidad.<\/p>\n Las desigualdades se aprecian en otros aspectos. Por ejemplo, el Art\u00edculo 46 excluye del sistema de reembolso de impuestos por combustibles f\u00f3siles a las empresas de los denominados Sistemas Aislados. Es decir, si una empresa es eficiente no se beneficia de la devoluci\u00f3n de los impuestos pagados por los hidrocarburos. Sin embargo, si es una de las empresas distribuidoras de electricidad (EDE), que son subsidiadas con el dinero de los contribuyentes, s\u00ed se beneficia de la exenci\u00f3n.<\/p>\n En sentido general, se aprecia que no podr\u00eda cumplirse con el noble principio presentado por las autoridades: “Con los ajustes tributarios que estamos proponiendo, nos aseguraremos de que todas las empresas compitan en igualdad de condiciones, eliminando distorsiones y privilegios que crean inequidades entre contribuyentes”.<\/p>\n \u00bfSe justifica eliminar exenciones en la econom\u00eda?<\/strong><\/p>\n Solo con tasas m\u00e1s bajas, con menos figuras impositivas y un sistema m\u00e1s simple.<\/p>\n Tal como lo establecen el Art\u00edculo 110 de la Constituci\u00f3n y el Art\u00edculo 3 del actual C\u00f3digo Tributario, las exenciones fiscales deben ser mantenidas por el periodo de vigencia de estas.<\/p>\n![\"\"](\"https:\/\/crees.org.do\/wp-content\/uploads\/2024\/10\/IVA.png\")
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